Структурирование сельскохозяйственных предприятий: три варианта, которые следует рассмотреть перед принятием правильного решения

В последние годы часто возникают вопросы о целесообразности преобразования индивидуального сельскохозяйственного предприятия в компанию, такую как SRL или SA. Этот анализ имеет основополагающее значение для тех, кто стремится оптимизировать налоговую и административную структуру своего бизнеса. При сравнении наиболее распространенных альтернатив возникают существенные различия: «• Компании облагаются подоходным налогом по ставке от 25% до 35%, в то время как индивидуальные предприниматели — по ставке от 8% до 35%. Однако порог для достижения максимальной ставки гораздо ниже в индивидуальных предприятиях. Например, при прибыли в 1,5 млрд. песо индивидуальное предприятие будет платить эффективную ставку 34,6%, в то время как компания будет платить 31,3%, что даст экономию примерно в 50 млн. Однако, если прибыль общества распределяется полностью, налог на дивиденды (7%) устраняет это преимущество. Поэтому общество является более выгодным, когда значительная часть прибыли реинвестируется. • Общества не пользуются льготами по доходам от временного размещения оборотного капитала, хотя они могут корректировать эти доходы с учетом инфляции, уплачивая налог в той мере, в какой они превышают инфляцию. Напротив, владельцы индивидуальных предприятий могут снимать средства без налоговых последствий для осуществления финансовых инвестиций и получения льгот, предусмотренных для физических лиц. • В компаниях вознаграждение директора или менеджера (и участвующих членов семьи) в виде гонораров или заработной платы будет подлежать вычету. Хотя это означает прибыль для указанных лиц, закон о подоходном налоге предусматривает специальные вычеты для этого вида доходов, поэтому использование этих фигур может привести к экономии. В индивидуальном предприятии снятие средств для личного потребления или инвестиций не подлежит вычету. • Индивидуальные предприятия могут работать с освобожденными от налогов сберегательными счетами, в то время как компании должны использовать налогооблагаемые текущие счета. Однако для микро- и малых предприятий этот налог на 100% зачитывается в счет налога на прибыль, при условии что годовой доход не превышает 2436 миллионов песо. • Сельская недвижимость в компании облагается налогом в размере 0,5%, в то время как в индивидуальном предприятии она освобождается от налогообложения. Значимость этого налога будет зависеть от оценки стоимости недвижимости в обществе. • Еще один вопрос, на который следует обратить внимание, — это возможная продажа сельской недвижимости или бизнеса в целом, которая может включать в себя другие средства производства, постройки и запасы. Предполагая, что в конечном итоге будет принято решение о продаже недвижимости или предприятия, варианты налогообложения могут быть следующими: «-15% от результата продажи акций или долей (включая все имущество общества)». «-35% от результата индивидуальной продажи имущества обществом». -35% в случае продажи недвижимости индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность. -0% в случае продажи физическим лицом недвижимости, приобретенной до 2017 года, если с момента прекращения ее эксплуатации прошло два года (если с того момента она сдается в аренду). -15% в случае, если недвижимость была приобретена после 2017 года и прошло два года без эксплуатации. Если сельские недвижимости расположены в провинции Буэнос-Айрес или физическое лицо проживает в этой провинции, необходимо оценить возможное влияние налога на наследство, действующего в этой провинции (налог на безвозмездную передачу имущества), в случае реструктуризации эксплуатации, учитывая, что наследники могут участвовать или будут участвовать в этом бизнесе. Помимо конкретных налоговых вопросов, о которых говорилось выше, необходимо оценить правовые последствия использования компаний, с точки зрения ограничения ответственности, соблюдения новых налоговых и нормативных требований и назначения органов власти. В случае, если компании будут использоваться для ведения деятельности, оставляя недвижимость в собственности ее нынешних владельцев, необходимо проанализировать использование действующих сельскохозяйственных контрактов для связывания обоих субъектов (владельцев и компании) и их налогового режима, чтобы не обременять возможную реструктуризацию дополнительными расходами. Решение о том, работать ли в качестве индивидуального предпринимателя или коммерческой компании, требует комплексного анализа налоговых, административных и юридических различий с учетом профиля и целей компании. Автор является партнером Impuestos Legales, лидером в области агробизнеса в KPMG Argentina.