«Налоговая безнаказанность II»: что предусмотрено правительством и чего не хватает для покупки недвижимости за накопленные в тайнике доллары

Сегодня правительство опубликовало в «Официальном вестнике» Указ № 1253-2026, регулирующий порядок подачи упрощённой декларации о доходах в рамках Закона «О налоговой невиновности II». Таким образом, новое постановление заменяет положения Закона о налоговой честности I, предусмотренные Законом № 27.799, и уточняет некоторые льготы и требования для тех, кто хочет использовать незадекларированные сбережения, «доллары из-под матраса», для покупки недвижимости. « «В этом исполнительном указе исполнительная власть подтверждает некоторые положения предыдущего указа и адаптирует другие», — объясняет Себастьян Домингес, генеральный директор компании SDC Asesores Tributarios. Среди прочего, нормативный акт разъясняет, как рассчитывается значительное расхождение, которое может привести к потере налоговых льгот, подтверждает условия участия в программе и дает возможность тем, кто уже подал декларацию по общему режиму, перейти на упрощенный режим. «Тем не менее, ARCA ещё предстоит привести свои нормативные акты в соответствие, а Управлению по финансовой информации (UIF) — определить, как должны действовать обязательные субъекты в отношении лиц, использующих средства, не находящиеся в банковской системе». В настоящее время один из основных вопросов, который по-прежнему волнует тех, кто хочет использовать «запасные» доллары для покупки недвижимости, связан с проверками, которые должны проводить нотариусы. « «При сделках с недвижимостью, сумма которых превышает примерно 700 минимальных, жизненно важных и динамичных заработных плат, нотариусы выступают в качестве «субъектов, обязанных соблюдать требования» в целях предотвращения отмывания денег», — отмечает специалист по налогообложению. То есть они должны анализировать происхождение средств, используемых в сделке, в соответствии с требованиями УИФ. «Таким образом, если у покупателя отсутствует необходимая документация из-за использования незадекларированных долларов, сделка может быть заявлена как подозрительная. Нотариусы обязаны соблюдать требования, установленные УИФ, и могут подвергнуться санкциям в случае невыполнения своих контрольных обязанностей». В первоначальной редакции закона правительство пыталось декретом добиться того, чтобы выбор упрощённого режима рассматривался как «благоприятный фактор» со стороны обязательных субъектов, в том числе нотариусов. Однако UIF не изменила свои нормы, и эта мера не сработала на практике. «С вступлением в силу нового закона «Налоговая невиновность II» благоприятный фактор включён в текст закона». Это не означает, что нотариусы больше не будут обязаны проводить проверки или что исчезнут требования, связанные с предотвращением отмывания денег. Конкретный масштаб изменений будет зависеть от нормативных актов, которые примет УИФ — орган, который, кроме того, должен действовать в рамках международных стандартов, определенных Группой по борьбе с отмыванием денег (ФАТФ). «Самое главное — чтобы УИФ приняла свой нормативный акт», — утверждает Домингес, который также уточняет, что максимальный срок, отведенный этому органу для регулирования своей деятельности, истекает 2 ноября. «Она не будет слишком гибкой, но должна дать некоторые ориентиры», — резюмирует он. «Параллельно с этим ARCA ещё должна внести изменения в Общее постановление № 5820, чтобы привести его в соответствие с изменениями, внесёнными в рамках программы «Налоговая честность II». Также предстоит внедрить систему автоматизированного запроса, которая позволит обязанным субъектам проверять, находится ли лицо в режиме упрощённого налогообложения, было ли оно исключено из него или вышло из него». Кроме того, по-прежнему не утверждены оперативные нормы, предусмотренные статьёй «40-бис, который требует, чтобы средства поступали из финансовой системы или направлялись в неё». Помимо нерешенных вопросов, новый закон и его подзаконный акт вводят изменения, направленные на обеспечение большей правовой определенности для налогоплательщиков, участвующих в упрощенной системе. «Поэтому важно проанализировать остальные положения закона, его подзаконные акты, что изменилось по сравнению с первым законом о налоговой амнистии — действующим с начала 2026 года — и какое влияние это может оказать на рынок недвижимости. Ключевым моментом является то, что срок действия некоторых мер защиты, предусмотренных новым режимом в отношении использования средств, истекает 31 декабря 2027 года. То есть разблокировка средств и особый режим налогообложения личного имущества (ст. 40-бис), а также исключение из презумпций, предусмотренных ст. 41, действуют до 31 декабря 2027 года. Средства, которые не будут использованы до этой даты, не подпадают под действие этих мер защиты. «Первоначальный закон „имел много недостатков“, — поясняет Домингес. Эта схема, предназначенная для физических лиц и неразделенных наследств, была направлена на упрощение налогообложения». «Однако при его внедрении остались нерешенными некоторые вопросы, которые были важны для людей, желавших использовать незадекларированные сбережения для совершения сделок на крупные суммы, таких как покупка недвижимости». Анализируя изменения, внесённые в предыдущий закон, Домингес выделяет некоторые моменты, напрямую связанные с рынком недвижимости: «В рамках прежнего режима «налоговой невиновности», если человек использовал незадекларированные доллары для покупки недвижимости и соблюдал условия этого режима, ARCA не могла взыскивать налог на доходы с источника этих средств. Однако налоговый орган мог утверждать, что эти доллары уже находились во владении налогоплательщика по состоянию на 31 декабря предыдущего налогового периода или даже других налоговых периодов. Следовательно, она могла требовать уплаты налога на личное имущество за прошлые периоды с обратной силой». Чтобы решить эту проблему, «Налоговая невиновность II» — новый закон — вводит «юридическую фикцию». То есть он устанавливает, что средства, использованные до 31 декабря 2027 года, будут считаться включенными в имущество налогоплательщика в тот же день, когда была совершена покупка. Таким образом, ARCA лишается возможности отнести владение этими средствами к предыдущим годам для взимания налога на личное имущество. «Данное изменение обеспечивает покупателю большую правовую уверенность; таким образом, устраняется риск получения налоговой корректировки за прошлые периоды при направлении своих сбережений на приобретение недвижимости». Прежде всего, важно понять, что такое «значительное несоответствие», которое в данном контексте означает разницу или несоответствие, обнаруженное налоговыми органами между тем, что заявило физическое лицо, и информацией, имеющейся в системах налоговых органов или полученной ими от третьих лиц. Раньше, в случае выявления значительного несоответствия, автоматически терялась презумпция точности и преимущества режима «налоговой невиновности». Любое техническое несоответствие могло рассматриваться как расхождение, и, если оно становилось существенным, преимущества режима аннулировались. «Новым в законе является то, что существенное расхождение будет считаться имеющим место, когда ARCA выявит: (а) увеличение начисленного налога не менее чем на 15 %, при этом минимальный порог составляет 5 % от суммы, подлежащей наказанию за простое уклонение от уплаты налогов; или (б) корректировку, превышающую эту сумму. Если обнаруживаются поддельные счета-фактуры или неправомерно учтенные прямые поступления (удержания, сборы, платежи в счет и авансы), расхождение считается имеющим место независимо от суммы». «Одним из основных уточнений нового постановления является подтверждение того, какую сумму следует принимать за базу для расчета этой разницы». До сих пор существовала неопределённость относительно того, следует ли использовать сумму, действующую на конец налогового периода, или ту, которая действует на момент истечения срока подачи налоговой декларации. «В нормативных актах было подтверждено, что следует учитывать сумму, действующую в том налоговом периоде, в котором истекает срок подачи декларации. Таким образом, для деклараций за 2025 год в качестве базы принимается порог налогового правонарушения в размере 100 миллионов песо, поэтому 5 % соответствуют 5 миллионам песо». Разница существенна: «Если бы учитывалась сумма, действующая на 31 декабря 2025 года, равная 1,5 млн песо, эти 5 % составили бы всего 75 000 песо», — отмечает Домингес. Ещё одно важное изменение — возможность исправлять определённые расхождения, выявленные ARCA, без немедленной потери преимуществ режима. «При прежнем режиме после подачи декларации, если ARCA выявляла расхождение в декларации после направления уведомления о проведении проверки и квалифицировала его как «существенное несоответствие», защита автоматически терялась». В рамках программы «Налоговая невиновность II» налогоплательщику предоставляется 15 рабочих дней с момента уведомления о решении, вынесенном по собственной инициативе, для устранения несоответствия, что позволяет ему сохранить защиту, предоставляемую режимом. «Это способ „купить спокойствие“, выплатив требуемую разницу, не ставя под угрозу общую выгоду», — отмечает Домингес. «Статья 18 Закона о налоговом процессе (Закон № 11.683) предоставляла налоговым органам инструменты для предположения, без необходимости доказывания, что определенные средства являются незадекларированными доходами. «В первом законе о налоговой презумпции невиновности использование презумпции в отношении необоснованного увеличения имущества было ограничено, однако вопрос о применении других презумпций, в том числе связанных с банковскими вкладами, остался открытым. В новой редакции это включено. «Таким образом, если физическое лицо осуществляет банковскую операцию или перевод до 31 декабря 2027 года, налоговые органы не могут рассматривать эти банковские вклады как автоматическую презумпцию незадекларированных доходов. Кроме того, ограничивается использование других презумпций и признаков. «Данный режим в целом предназначен для физических лиц и неразделенных наследственных массивов, зарегистрированных в системе налога на доходы, которые выбирают упрощенный режим, своевременно подают декларацию и уплачивают остаток в установленные сроки и в установленном порядке». Исходя из этого, конкретные категории лиц, которые могут применять данный режим, следующие: «Чистый» участник системы единого налога не может применять данный режим. Чтобы воспользоваться этим режимом, ему необходимо отказаться от системы «монотрибуто», зарегистрироваться в качестве плательщика налога на доходы и только после этого выбрать упрощенный режим налогообложения доходов». Кроме того, необходимо зарегистрироваться в качестве плательщика НДС и в системе пенсионного обеспечения самозанятых, если это применимо. «Еще один важный момент заключается в том, что Закон № 27.826 отменил ограничения по доходам и имуществу, которые ранее определяли право на участие в данной системе. Новое законодательство устанавливает налоговое резидентство в качестве общего условия для участия. Налоговое резидентство должно охватывать весь декларируемый период, за исключением 2025 года, когда достаточно быть налоговым резидентом частично в течение этого периода. В свою очередь, это позволяет крупным национальным налогоплательщикам и определенным государственным служащим использовать упрощенную декларацию под присягой, хотя и без права на презумпции и другие защитные преимущества данной системы. В отличие от остальных налогоплательщиков, присоединившихся к режиму, они должны будут декларировать своё имущество как в Аргентине, так и за рубежом». «Ещё один вопрос, на который дал ответ указ, касается того, что произойдёт с налогоплательщиками, которые уже подали свою декларацию о доходах за 2025 год в соответствии с общим режимом». Новые правила позволяют тем, кто подал декларацию до 23 октября 2026 года, перейти на упрощенный режим путем подачи исправительной декларации, которая заменит предыдущую. «По словам Домингеса, крайний срок для оформления этой процедуры — 30 октября 2026 года». Однако специалист предупреждает, что системе ARCA ещё предстоит провести определённые информационные и административные доработки, в связи с чем может потребоваться новая отсрочка. «Новая налоговая система имеет преимущества для рынка недвижимости. Однако это не обязательно означает, что принятие закона автоматически приведёт к росту объёма сделок с недвижимостью». « «Если работник или пенсионер использует свои доллары для покупки недвижимости и сдает её в аренду, он может получить тройную налоговую льготу», — подчеркивает Домингес и перечисляет: «Это очень привлекательная альтернатива с низким налоговым риском для мелких вкладчиков, которые ищут способы вложения своих средств», — поясняет он. Но специалист обращает внимание на важный момент: «Необходимо анализировать каждый конкретный случай, чтобы определить, сопряжено ли использование долларов с рисками, ведь закон был реформирован и усовершенствован, но нельзя обобщать, что всем следует регистрироваться». «Прежде чем использовать незадекларированные доллары для покупки недвижимости, нужно дождаться норматива от UIF», — предупреждает Домингес. «Пока она не будет принята, мы не знаем, как нотариусы будут действовать в отношении этих средств и хватит ли благоприятной истории для прохождения проверок по предотвращению отмывания денег». «Еще один момент, на котором делает акцент специалист, заключается в том, что перед покупкой недвижимости необходимо проанализировать ситуацию в стране». «Решение о покупке или инвестировании в недвижимость зависит от различных факторов, в том числе экономических», — объясняет Домингес и приводит в качестве примера цены на недвижимость, инфляцию, обменный курс и политическую обстановку, особенно в преддверии выборов. «В этом контексте специалист по налогообложению отмечает неопределенность в отношении сохранения этих правил в будущем. «Часть оппозиции заявляет, что отменит всё, что сделал Милей», — заключает Домингес, имея в виду возможность того, что в случае смены политической ориентации действующие в настоящее время льготы или преференции могут быть изменены».