40 вопросов и ответов о предлагаемом правительством налоговом моратории

Сводный законопроект, направленный исполнительной властью в Конгресс, где он сейчас обсуждается, направлен на установление режима исключительного урегулирования налоговых обязательств, известного как план налогового моратория. "1. Кто будет иметь право на мораторий, если он будет одобрен?"- Налогоплательщики и лица, ответственные за налоговые, таможенные и социальные обязательства, по обязательствам, подлежащим оплате до 30 ноября 2023 года включительно. Также учитываются нарушения, совершенные до этой даты, связанные или не связанные с этими обязательствами. В чем концептуальная разница между отмыванием и мораторием? При отмывании легализуются активы, скрытые в стране или за рубежом; при моратории легализуются долги, уже объявленные или установленные, а также все те, которые находятся на стадии обсуждения в любой инстанции. "3. Налогоплательщик обсуждает определение НДС ex officio в Национальном налоговом суде (TFN), может ли он воспользоваться мораторием?" - Да, при условии, что обязательство должно быть исполнено до 30 ноября 2023 года. Важно подчеркнуть, что отказ может быть полным или частичным и что ни в коем случае он не может быть истолкован как признание принудительного исполнения налогового обязательства в отношении налоговых периодов, которые не были урегулированы посредством моратория. "4. Какова ситуация налогоплательщика с установленным налогом, в отношении которого AFIP подает уголовную налоговую жалобу, находящуюся в процессе? "- Для целей уголовного освобождения налогоплательщик может урегулировать свою налоговую ситуацию с помощью моратория. "5. Налогоплательщик подал декларацию об определенности в отношении взноса солидарности, которая находится в процессе, и, кроме того, до ПФН дошло определение ex officio, вынесенное AFIP, может ли он войти в мораторий?"-Да, статья 115 пункт c) предусматривает включение в режим взноса солидарности. "6. Какова ситуация с агентами по удержанию и инкассации?"- Обязательства агентов по удержанию и инкассации включаются в мораторий как в случаях бездействия в этом качестве, так и в случаях, когда они действовали в качестве агентов по удержанию и инкассации, но не выплатили соответствующие суммы по истечении соответствующего срока. "7. Каково положение лиц, ответственных за замену личного имущества на корпоративные акции?"- Они также смогут урегулировать свое положение в рамках моратория. "8. Что происходит с планами содействия платежам?"- Они также могут быть включены в мораторий в отношении обязательств, подлежащих погашению 30 ноября 2023 года, как в случаях, когда срок действия плана истек, так и в случаях, когда срок действия плана не истек на эту дату. "9. Какова ситуация с задолженностью по социальному обеспечению? "- Взносы и отчисления в систему социального обеспечения могут быть включены, за исключением тех, которые предназначены для национальной системы социальных работ. С другой стороны, взносы на социальную работу монотрибуто включены в мораторий "С другой стороны, квоты компаний по страхованию рабочих рисков (ART), обязательства домашней прислуги и частного домашнего персонала, взносы работников, находящихся в отношениях зависимости, подлежащих монотрибуто, квоты обязательного страхования жизни и взносы Renatea исключены "10. Каково положение тех, кто был объявлен банкротом? "- На них не распространяется мораторий, если только не было принято решение о продолжении операции. "11. Если в отношении налогоплательщика ведется уголовное преследование по обвинению в уклонении от уплаты НДС за 2021 год, может ли он попасть под мораторий?"-Да, поскольку, согласно положениям, для исключения необходимо, чтобы окончательное судебное решение было вынесено до вступления режима в силу, при условии, что приговор не был отменен. "12. Исключается ли из моратория публичная компания с ограниченной ответственностью (SA), директор которой был привлечен к ответственности по делу об уклонении от уплаты налогов другой компанией? "- Нет, поскольку для исключения публичной компании с ограниченной ответственностью необходимо, чтобы директор имел окончательное судебное решение. Более того, даже в таком случае она не будет исключена, поскольку дело об уклонении от уплаты налогов зарегистрировано в отношении другой компании. "13. Если в отношении налогоплательщика возбуждено уголовное дело об уклонении от уплаты налогов на социальное обеспечение, какие уголовно-правовые последствия наступят в результате применения моратория? "Применение моратория приведет к приостановлению уголовного налогового дела и одновременно к прерыванию срока давности по уголовному делу. Как только долг будет полностью погашен, уголовное преследование будет прекращено "14. У налогоплательщика была задолженность по взносам на социальное обеспечение, которую он аннулировал до вступления в силу режима, какие уголовные последствия это влечет?"- Уголовное преследование прекращается. Если AFIP не подал соответствующее уголовное заявление, он освобождается от этого. "15. Налогоплательщик имеет задолженность по удержанным взносам на социальное обеспечение и социальное вспомоществование, какие уголовно-правовые последствия повлечет его присоединение к режиму?"- Прежде всего, следует отметить, что в период моратория могут быть урегулированы взносы на социальное обеспечение, но не взносы, предназначенные для организаций социального обеспечения. Несмотря на это, пункт 6 статьи 117 направлен на то, чтобы установить, что полное списание взносов на социальное обеспечение прекращает уголовное преследование без ущерба для того, что задолженность перед фондами социального обеспечения не была урегулирована. Предлагаемая норма очень важна, поскольку она положит конец текущим судебным дискуссиям в связи с неделимым характером ЕССО (Единой системы социального обеспечения). "16. Можно ли будет воспользоваться мораторием и списать долг путем компенсации? "Нет, выплата должна быть наличными или в рассрочку, а урегулирование путем компенсации не допускается. "17. Налогоплательщик, в отношении которого ведется уголовное производство, воспользовался мораторием, что произойдет, если срок действия плана платежей истечет?"- Уголовное производство будет возобновлено. В случае если уголовное дело не находится на рассмотрении, AFIP сможет подать соответствующую уголовную жалобу. В этой ситуации также начнет течь срок давности по уголовному делу. "18. Будет ли произведена ремиссия процентов в связи с применением моратория? "Да, с учетом следующих соображений. В случае выплаты наличными и соблюдения режима в течение 90 дней с даты вступления в силу постановления, изданного AFIP, ремиссия компенсационных и штрафных процентов составит 50%. Если регуляризация осуществляется в рамках плана платежей и соблюдения режима в течение 90 дней с даты вступления в силу, ремиссия составит 30%, а если после 91 дня - 10%. А как насчет штрафов?"- Во всех случаях, указанных в предыдущем пункте, отмена штрафов составит 100 %. "20. Каковы условия регуляризации с использованием плана облегчения платежей? В случае физических лиц, они заплатят 20 % первоначального взноса и смогут получить до 60 ежемесячных выплат. В случае микро- и малых предприятий первоначальный взнос составит 15 %, а ежемесячные взносы будут составлять до 84. Для средних компаний платеж по счету составит 25 % и будет предоставляться до 60 ежемесячных взносов. Для остальных налогоплательщиков - авансовый платеж в размере 30% и 36 ежемесячных платежей. "Во всех случаях проценты по финансированию, которые будут применяться в рамках плана, будут рассчитываться на основе ставки, установленной Банком Насьон (BNA) для коммерческих скидок, установленных постановлением "21. Как будет действовать отмена формальных нарушений? "- Если формальное обязательство выполнено до даты принятия или если оно было устранено ранее, штрафы и другие санкции за формальные нарушения, совершенные до 30 ноября 2023 года (включая закрытие), будут отменены. "Во всех случаях, когда нарушенная формальная обязанность по своей природе не могла быть выполнена после совершения нарушения, санкция будет смягчена ex officio, если нарушение было совершено до 30 ноября 2023 года включительно "22. Как будет действовать отмена материальных штрафов?"- Материальные штрафы, начисленные до 30 ноября 2023 года, будут отменены по праву, при условии, что они не являются окончательными на момент вступления режима в силу и что основное обязательство было аннулировано на эту дату. "Следует отметить, что данная льгота не зависит от каких-либо условий или требований, дополнительных к вышеупомянутым. "23. Будут ли другие преимущества?"- Да, освобождение от штрафов и пеней также повлечет за собой исправление аннулирования регистрации налогоплательщика в Repsal. "Кроме того, не будет считаться повторением нарушений, если, совершив более одного нарушения одного и того же характера, не имея твердого решения или приговора в отношении любого из них на момент новой комиссии, налогоплательщик присоединяется к режиму. "С другой стороны, АФИП освобождается от возбуждения соответствующего административного разбирательства в отношении штрафов или пеней, которые отменяются, если на дату вступления в силу режима оно не было возбуждено. "24 Налогоплательщик аннулировал задолженность по подоходному налогу, только в отношении капитала, до 30 ноября 2023 года, будут ли перечислены проценты?"- Да, перечисляются по праву. Это относится к обычным и чрезвычайным авансам и платежам по счету, которые перестали быть подлежащими уплате в силу налоговых деклараций, поданных до вступления режима в силу. "25. Что произойдет с гонорарами налоговых представителей в исполнительном производстве?"- Они будут снижены до 50%, если присоединение к режиму будет осуществлено в течение 90 дней с момента вступления в силу режима. Такое же снижение будет применяться в делах, рассматриваемых в ПФН или в спорных делах "26. Как будет продолжаться исполнительное производство после присоединения к режиму? "- После того как присоединение к режиму будет аккредитовано в материалах дела, будет подписано судебное решение о принятии налогового требования и задолженность будет полностью урегулирована, AFIP обратится к судье с просьбой о возбуждении дела. "В свою очередь, если заявление будет аннулировано или будет объявлено об отказе от плана содействия, AFIP продолжит действия по взысканию. Если истечет срок действия плана содействия, AFIP инициирует новое налоговое исполнение в отношении остатка задолженности по плану. "27. Налогоплательщик оплатил до 30 ноября 2023 года задолженность по НДС плюс проценты, сможет ли он повторно оплатить проценты, так как они были снижены в рамках моратория?"- Нет, повторному взысканию не подлежит. С другой стороны, они также не подлежат повторному начислению, так как уже были выплачены. "28. Руководитель SRL несет солидарную ответственность по долгам компании по НДС, сможет ли он урегулировать ситуацию в рамках моратория?"- Да; статья 124 устанавливает, что солидарно ответственные лица, независимо от того, было ли к ним предъявлено требование по налоговым обязательствам, соответствующим основному должнику, могут придерживаться моратория. Для этого, а также в связи с их самостоятельной подачей, основной должник должен быть идентифицирован, и обязательство по подаче аффидевитов не применяется "29. Можно ли урегулировать задолженность, возникшую в результате рекламных схем? "- Да, можно. Однако если налоговые льготы, предоставленные в рамках схем продвижения, которые их предоставляют, утратили силу, они не могут быть восстановлены путем присоединения к схеме. "30. После того как налогоплательщик вступает в режим и оплачивает все обязательства, может ли он повторно оплатить суммы, если считает, что заплатил по ошибке или без причины?"- Нет, так как вступление в режим подразумевает отказ от инициирования повторных действий, включая проценты. "31. Какой последний установленный налоговый период для человека по подоходному налогу?"- Последний установленный налоговый период - 2016 год, так как необходимо учитывать годовое приостановление, предусмотренное статьей 17 Закона 27.562. "32. Какой последний DJ НДС МСП (микро и малые), в отношении которого можно будет придерживаться моратория?"- Тот, который соответствует финансовому периоду августа 2023 года, который истек в ноябре того же года. "33. Сможет ли агент по удержанию в стране присоединиться к мораторию на платежи за границу?"- Да, сможет, как в случае бездействия в таком понятии, так и в случае удержаний, произведенных и не представленных в срок. "34 Сможет ли присоединиться к мораторию на авансы к уплате?"- Да, сможет, так как они не исключены прямо. Однако в соответствии с пунктом 2 статьи 120 будет применяться полное освобождение от уплаты процентов по обычным и чрезвычайным авансам, которые больше не подлежат уплате в силу соответствующих налоговых деклараций, поданных до вступления режима в силу. "35. Можно ли будет упорядочить монотрибуто с помощью моратория?"- Да, можно, а также в отношении взносов на социальные работы в рамках режима монотрибуто. "36. Можно ли будет ввести мораторий на налог на недокументированные оттоки?"- Да, можно. "37. Можно ли будет присоединиться к монотрибуто через SIRCREB?"- Да, можно. Последняя присяжная декларация, которая может быть регуляризирована, - это декларация от октября 2023 года. "38. Какая последняя декларация по налогу на прибыль, на которую распространяется срок давности?"- Та, которая соответствует закрытию финансового года по состоянию на 31 августа 2016 года. "39. Можно ли будет придерживаться моратория на долги самозанятых?"- Да, можно. Последним аффидевитом, к которому можно будет присоединиться, будет аффидевит, соответствующий финансовому периоду октября 2023 года. "40. Налогоплательщик находится в процедуре определения корректировки НДС ex officio, получив уведомление о рассмотрении дела без ответа, сможет ли он в этих условиях применить мораторий?"- Да, сможет, полностью или частично. "* Автор - бухгалтер. Партнер Bertazza, Nicolini, Corti y Asociados; президент Centro Argentino de Estudios en lo Penal Tributario".