Анализ: как восстановить технические остатки НДС, которые затрудняют инвестиции в сельское хозяйство

Хотя это звучит как налоговая формальность, накопление технических остатков по НДС серьезно влияет на денежный поток одного из важнейших секторов страны: сельскохозяйственного производства. «Каждый месяц сельскохозяйственный производитель покупает сырье: удобрения, семена, оплачивает работу, приобретает новейшее оборудование и т. д. За каждую из этих покупок он платит процент налога на добавленную стоимость (НДС), что приводит к накоплению налогового кредита, образующего так называемый «технический остаток». Теоретически он должен быть возмещен за счет налогового дебета, образовавшегося в результате продажи урожая. И здесь возникает первая проблема: из-за того, как устроена система, НДС, взимаемый с продажи урожая, меньше НДС, уплачиваемого за покупки». Результат? Остаток в пользу. То есть государство «должно» ему деньги. Но этот остаток не так легко использовать. Специалисты называют его «техническим сальдо», и это как иметь деньги в сейфе, замок которого невозможно открыть. Они существуют, но их нельзя использовать для уплаты других налогов, и они не возвращаются автоматически, при этом подвергаясь девальвации и/или инфляции, которые снижают их текущую стоимость. Эта проблема, которая затрагивает многие отрасли, особенно остро стоит в сельском хозяйстве. Производители, особенно те, кто вкладывает значительные средства в технологии, в конечном итоге получают значительные положительные сальдо, которые накапливаются месяц за месяцем. Это рабочий капитал производителя, который остается замороженным в казне государства, что не позволяет ему купить новый комбайн, инвестировать в технологии орошения, расширить производственные мощности. Такая нехватка ликвидности в конечном итоге сдерживает рост. «Многие производители смирились с этой ситуацией, считая, что это часть правил игры. Они считают, что нет способа вернуть эти деньги и что положительный остаток является своего рода неизбежными налоговыми издержками. Однако это не так. Первый шаг к решению этой проблемы — перестать реагировать и начать действовать проактивно. Это означает использование инструмента, называемого «налоговое планирование». Что такое налоговое планирование? Это не синоним уклонения от уплаты налогов, а разумное управление финансами компании с помощью профессионала в этой области. Оно заключается в понимании правил игры, чтобы использовать их в интересах бизнеса, всегда в рамках закона. В случае НДС планирование подразумевает не только ведение учета, но и предвидение образования технических остатков, оценку будущих инвестиций и доступных вариантов возврата этих средств. «Продажа зерна в натуральном виде облагается дифференцированными ставками, что приводит к недостаточному налоговому долгу. Однако, преобразуя это зерно с помощью промышленного процесса, например, вы добавляете стоимость продукту, что позволяет воспользоваться налоговым кредитом: НДС, уплаченный за оборудование, удобрения и т. д., более эффективно компенсируется налоговым долгом, образовавшимся в результате продажи полуфабрикатов и/или промышленных продуктов. Эта стратегия интеграции может быть применена многими другими способами, например, при переработке молока: вместо того, чтобы продавать сырое молоко, его перерабатывают в сыр, йогурт или масло. При убое скота вместо продажи живого животного его забивают и продают мясо с добавленной стоимостью и, следовательно, с большим налоговым долгом. Другим инструментом является изучение коммерческих видов деятельности, которые по своему характеру генерируют значительный налоговый долг. Например, сельскохозяйственная компания может дополнить свою основную деятельность арендой техники и предоставить неиспользуемую технику, такую как комбайны или тракторы, в аренду третьим лицам. Эта услуга приносит налоговый долг, который помогает поглотить кредит. «Здесь в игру вступает действующий правовой инструмент, который мы должны использовать: Общее постановление 4581 2019 года AFIP. Этот нормативный акт, по сути, является ключом, который открывает сейф и освобождает замороженные деньги. Проще говоря, закон предусматривает, что в случае технических остатков, возникших в результате инвестиций в основные средства, которые не могут быть возмещены за счет налогового долга, налогоплательщик может обратиться к государству с просьбой о возврате этих средств. «Система возврата средств — это четкий и надежный способ для производителей вернуть эти средства; это право, которое им принадлежит при соблюдении определенных условий. И каковы эти условия? Это не что иное, как основные требования, предъявляемые к любому ответственному налогоплательщику: иметь актуальные счета, поданные налоговые декларации и не иметь проблем с ARCA. Процесс относительно прост, хотя и требует помощи опытного специалиста. Заявка подается через Интернет на сайте ARCA. Налогоплательщик должен обосновать свой запрос данными и документами. Этот отчет является подтверждением того, что цифры верны, что запрашиваемый НДС рассчитан правильно и что имущество, за которое был сформирован налоговый кредит, действительно существует и используется в производственной деятельности. После того как ARCA проверит всю информацию, она разрешает возврат суммы. Таким образом, производитель возвращает капитал, который был заморожен и может снова войти в оборот в производственной экономике сектора». В заключение, накопление технических остатков НДС не является проблемой, не имеющей решения.