AFIP: имущество, облагаемое налогом на имущество физических лиц, и имущество, освобожденное от него

Декабрь наступает как нельзя более своевременно - с двумя классическими фотографиями: детская с Дедом Морозом и фотография наших активов, сделанная AFIP. Финансовый год завершается 31 числа этого месяца, и именно по активам и инвестициям на эту дату рассчитывается налог на имущество физических лиц, который взимается с имущества, находящегося в стране и за рубежом. "В зависимости от того, как складывается состояние, рассчитывается, подлежит ли налог уплате и какие ставки будут применяться для определения суммы, подлежащей уплате. Прежде всего, следует помнить: кто облагается налогом на имущество физических лиц? Этот налог взимается с любого лица, чьи активы превышают 27,4 млн песо по состоянию на декабрь 2023 года, включая активы в Аргентине и за рубежом. Это текущий (приблизительный) необлагаемый минимум в соответствии с обновлением инфляции, который должен быть применен к стоимости на 2022 финансовый год. "Если налогооблагаемые активы превышают эту сумму, необходимо подать налоговую декларацию. Если брутто-зарплата превышает 10 миллионов песо (эта цифра также является приблизительной, так как официальная сумма на 2023 год еще не опубликована), необходимо подавать информационные декларации", - объясняет Родольфо Канес, партнер по налогам в KPMG Argentina. "Мария Клаудиа Веккио, старший менеджер по налогам в PwC, объясняет, что недвижимость, используемая в качестве "дома, будет освобождена от налогов на 2023 год в размере до 136 песо. 887 041 песо, и эта же сумма будет взята за основу для каждого из объектов, которые человек арендовал для жилья, согласно закону об аренде, принятому в этом году". "В последней поправке к закону об аренде (который, вероятно, будет еще раз изменен новым правительством) в качестве стимула для владельцев сдавать свою недвижимость в аренду для проживания предусмотрена возможность вычета из налога на имущество физических лиц не только той недвижимости, которую они используют в качестве "дома", но и той, которую они сдали в аренду и договоры которой должным образом зарегистрированы в AFIP". А что с инвестициями? Для целей налогообложения не имеет значения, распределено ли богатство человека в недвижимости, в активах рынка капитала, в сберегательном банке или в банковской ячейке. В правилах есть ряд исключений, которые остаются неизменными в последние годы. Канезе из KPMG перечисляет активы, которые освобождаются от уплаты налога, хотя их все равно необходимо декларировать. В список входят государственные ценные бумаги Аргентины в песо и долларах (суверенные и субсуверенные), фиксированные сроки в песо и долларах Аргентины, государственные ценные бумаги Боливии, акции аргентинских компаний (держатель не платит, компания платит напрямую), аргентинские FCI с фиксированным доходом (не менее 75% их активов должны быть вложены в освобожденные от налога активы), деньги в банковских сберегательных кассах в любой валюте и средства, внесенные в пенсионные планы, которые не могут быть доступны без штрафа. "Веккио из PwC добавляет дополнительную информацию для налогоплательщиков: "долговые ценные бумаги аргентинских финансовых трастов в песо и котирующиеся на фондовой бирже, освобождены от этого налога". С другой стороны, "акции местных нефинансовых трастов (отвечающих определенным требованиям) и местных компаний (за исключением индивидуальных предпринимателей) не входят в состав активов, облагаемых налогом, но сами компании несут ответственность за уплату налога в качестве "заменяющих ответственных сторон", чтобы впоследствии их возместили владельцы". "Важно отметить, что когда говорится, что актив освобожден от налога, это не означает, что его не следует декларировать в AFIP, но что он не учитывается при определении суммы, с которой должен быть рассчитан налог. Деньги, находящиеся на расчетном счете или в наличной форме в песо или долларах (например, в сейфе), не освобождаются от налога на имущество физических лиц. Также не освобождаются от налога долларовые облигации, выпущенные компаниями, - оборотные обязательства - или кедеры, то есть сертификаты, представляющие иностранные акции". "А каков налоговый режим для тех, кто инвестирует в криптовалюты? В данном случае, по словам Веккио из PWC, "вопрос о возможности налогообложения криптовалют налогом на имущество физических лиц был решен путем публикации мнения AFIP в постановлении № 2 2022, в котором этот орган постановил, что данный вид инвестиций квалифицируется как финансовый актив, на который распространяется налог". "Стратегия, которую многие налогоплательщики часто применяют для уменьшения суммы налога, подлежащего уплате, заключается в том, чтобы до 31 декабря временно разместить деньги в активах, которые освобождены от уплаты налогов. В этом смысле Канезе из КПМГ предупреждает, что "если это движение только для налоговой картины, то на финансовом уровне обычно не происходит никаких улучшений, поскольку любой ввод или вывод соответствующей финансовой инвестиции влечет за собой комиссию, которая обычно выше, чем дифференцированная ставка налога". Кроме того, - добавляет он, - следует учитывать, что эта комиссия рассчитывается по курсу на 31 декабря, так как она выплачивается в это время, а налог уплачивается в июне следующего года". Канезе предупреждает о действиях, которые могут быть расценены AFIP как уклонение, например, о помещении денег в сберегательный банк в конце года и снятии их через несколько дней в новом финансовом году, чтобы воспользоваться освобождением от налога. "Налог рассчитывается на основе прогрессивной шкалы, которая также ежегодно обновляется с учетом инфляции и по которой применяются ставки от 0,50% до 1,75% для активов в стране. "Важный факт: для целей определения налога на имущество физических лиц все активы в долларах оцениваются по рыночной стоимости, пересчитанной по курсу покупки валюты Банка Насьон на последний рабочий день года". Однако в зависимости от критериев действующего специалиста могут существовать "противоречивые" доктрины. "ON в Аргентине, находящиеся на хранении у аргентинского брокера, котируются по рыночной стоимости CCL или MEP, если же хранение осуществляется за рубежом, то они котируются по официальной долларовой стоимости", - говорит Канес и отмечает, что "есть часть доктрины, которая считает, что независимо от места хранения, стоимость всегда принимается в долларах по официальной стоимости, другая половина библиотеки считает, что их рыночная стоимость в Аргентине выражается в песо по стоимости CCL или MEP". "Еще одна "серая зона", которая обычно возникает, - это кедеры: есть те, кто оценивает их как иностранный актив (это иностранные акции), а есть те, кто считает их местными. Разница заключается в ставке, по которой они облагаются налогом". Что касается инвестиций или активов за рубежом? "На 2023 год сохраняется применение налоговых ставок, соответствующих активам в стране, в случае, если налогоплательщик репатриирует до 31 марта 2024 года иностранную валюту и или выручку от реализации (продажи) финансовых активов, находящихся за рубежом, в эквиваленте 5% от активов, находящихся за рубежом, и эта сумма хранится на счетах в местных банках, созданных для этой цели, или, после их размещения, средства используются для определенных конкретных целей", - объясняет технические детали Мария Клаудиа Веккио из PWC. "Помимо этого, активы, находящиеся за рубежом, облагаются по дифференцированным ставкам от 0,70% до 2,25% в зависимости от шкалы, в которую попадает каждый налогоплательщик".