«Супер-РИГИ» и возможная налоговая реформа

Аргентине необходимо снизить налоги, но у нее пока нет ни финансовых, ни политических возможностей для того, чтобы сделать это в целом. Налоговая нагрузка не только высока: она хаотична, кумулятивна и зачастую несовместима с долгосрочными инвестициями. «Проблема известна. Об этом знает правительство, знают предприниматели и знает любой налогоплательщик, который пытается производить или экспортировать. Но одно дело — поставить диагноз, а другое — разобрать структуру, в которой сосуществуют федерация, провинции и муниципалитеты, каждый из которых защищает свой бюджет. Недавний отказ от снижения налога на прибыль для компаний, заблокированный губернаторами из-за возможного влияния на долевое финансирование, наглядно продемонстрировал проблему: в Аргентине снижение налогов всегда означает затронуть чью-то казну. В этом контексте и возникают специальные режимы. Они не являются идеальным решением. Идеальным вариантом была бы комплексная налоговая реформа с меньшими налогами и более простыми правилами для всех. Но пока это политически невозможно, Аргентина возвращается к тому же инструменту: выбирать стратегические секторы и предоставлять им более выгодные налоговые условия, чем в рамках общего режима. Закон об экономике знаний, продвигавшийся во время правления Маурисио Макри как развитие режима для программного обеспечения, соответствовал этой логике. Он стремился развивать отрасли с экспортным потенциалом и создавать рабочие места для квалифицированных специалистов: программное обеспечение, цифровые услуги, биотехнологии, аэрокосмическая и спутниковая промышленность, профессиональные экспортные услуги и решения в рамках «Промышленности 4.0». «Идея была верной. Если страна не могла предложить разумную налоговую систему для всей экономики, то, по крайней мере, могла сделать это для секторов, способных продавать знания миру, создавать хорошо оплачиваемые рабочие места и стимулировать модернизацию производства. Но это длилось недолго. Едва Альберто Фернандес вступил в должность, его правительство приостановило действие режима и посеяло неопределенность в отношении закона, принятого всего несколькими месяцами ранее. Норма, призванная обеспечить стабильность, была почти сразу же пересмотрена. Для страны, которой нужно, чтобы ей верили, это был ужасный сигнал. «Суть, однако, остается в силе: если нельзя снизить налоги для всей экономики, можно начать с секторов, способных экспортировать, создавать квалифицированные рабочие места и изменять структуру производства». Милей, похоже, возвращается к этой первоначальной логике, а не к последующим манипуляциям. Сначала он сделал это с помощью RIGI, ориентированного на крупные инвестиции в энергетику, горнодобывающую промышленность и инфраструктуру. Теперь, с введением Super RIGI, ставка, похоже, ставится на большее: не только привлечение инвестиций для добычи природных ресурсов, но и содействие их промышленной переработке, а также развитие секторов, которые сегодня практически не существуют. «Судя по известным публичным данным, новый режим будет нацелен на переработку и прокатку меди, производство литиевых батарей, электромобилей, солнечных панелей, ветряных турбин, удобрений и создание центров обработки данных, связанных с искусственным интеллектом. Также упоминались потенциальные инвестиции в размере от 20 до 30 миллиардов долларов США. «Главное — это не только перечень льгот. Это смена подхода. В течение многих лет дискуссия сосредоточивалась на том, сколько государство может извлечь из сельского хозяйства, нефтяной промышленности, горнодобывающей промышленности или любого другого конкурентоспособного сектора. Гораздо реже обсуждалось, как добиться того, чтобы они инвестировали больше, экспортировали больше и создавали добавленную стоимость. Объявленные льготы значительны: налог на прибыль в размере 15%, ускоренная амортизация, таможенные льготы, ограничения на валовой доход на уровне провинций и ограничения на муниципальные налоги. Ставка налога на прибыль в 15% является мощным инструментом, хотя необходимо будет внимательно изучить ее детали. Для крупных транснациональных групп может возникнуть вопрос о «Пилиаре 2» ОЭСР: если эффективная ставка окажется ниже 15%, другая страна может взимать дополнительный налог и забрать часть льготы. «Вопрос о местных налогах является ключевым. В Аргентине проблема не заканчивается на федеральном уровне. Провинции и муниципалитеты создали обременительную систему, состоящую из налога на валовую выручку, сборов, удержаний, сборов при взимании и авансовых платежей. Для долгосрочных инвестиций недостаточно одной лишь стабильности на национальном уровне, если затем каждая юрисдикция добавляет свои собственные издержки. «Неудобный вопрос заключается в том, что происходит с остальной частью экономики. В то время как поддерживаемые секторы получат доступ к более лояльным правилам, МСП, торговые предприятия, традиционные отрасли, специалисты и производители по-прежнему будут нести на себе налог на прибыль, НДС, налог на валовую выручку, муниципальные сборы, затраты на рабочую силу и авансовые платежи. «Возражение обосновано. Но было бы наивно игнорировать фискальные и политические ограничения. Поэтому секторальная стратегия может быть оправданной, если она служит мостом к более широкой реформе. Super RIGI является частичным, избирательным и несправедливым по отношению к тем, кто остается за бортом. Но это может быть возможным путем: привлечение реальных инвестиций, стимулирование экспорта, ограничение местной налоговой алчности и поддержание правил в течение длительного времени. Автор является юристом. Преподаватель магистерской программы по налоговому праву в Университете Аустрал».