«Доллары из-под матраса»: ARCA развеивает некоторые из наиболее распространенных сомнений относительно упрощенной системы налогообложения доходов

В то время как новый законопроект о «налоговой невинности» обсуждается в Конгрессе, правительство развеяло ряд сомнений, которые возникали у бухгалтеров по поводу упрощенной системы налогообложения доходов — официальной инициативы, призванной побудить аргентинцев использовать «доллары из-под матраса». На этот раз Агентство по сбору налогов и таможенному контролю (ARCA) дало разъяснения о том, что происходит в случае переплаты и как следует учитывать положительные сальдо за предыдущие периоды, хотя и воздержалось от комментариев относительно возможного расширения круга лиц, которые смогут присоединиться к данному режиму. Эти разъяснения приобретают особую актуальность для 2025 финансового года, после того как ARCA в порядке исключения на этот год установило разделение сроков: крайний срок уплаты налога на доходы и срок подачи налоговой декларации. Хотя платеж должен был быть произведён 27 июля, чтобы не повлиять на поступления в бюджет, срок подачи был продлён трижды и теперь запланирован на 22 сентября. В связи с этим необычным налоговым графиком один из вопросов, заданных Профессиональным советом экономических наук Автономного города Буэнос-Айрес, касался тех налогоплательщиков, которые на дату наступления срока оплаты — в конце июля — внесли сумму, превышающую ту, которую в конечном итоге следовало уплатить, и у которых при подаче налоговой декларации был рассчитан меньший налог. «В случае выявления переплаты можно, в зависимости от обстоятельств, подать заявку на её возмещение», — подтвердила ARCA в ответ на эти запросы. «Налогоплательщику будут доступны следующие варианты: возмещение посредством иска о возврате излишне уплаченной суммы (предусмотренного статьей 81 закона № 11.683) или через механизм возврата (установленный статьей 29 того же закона)». В свою очередь, возникший излишек также может быть перераспределен в Системе налоговых счетов или посредством электронной подачи вместе с формой 399». Кроме того, несмотря на то, что Национальное налоговое управление уже выпустило соответствующее распоряжение, ARCA вновь подчеркнула, что требование «своевременной уплаты» будет считаться выполненным, если налог, указанный в упрощённой налоговой декларации, будет уплачен в установленный срок. Если впоследствии возникнет разница, налогоплательщик сможет уплатить её — вместе с соответствующими процентами за просрочку — до даты истечения срока подачи декларации. «При выполнении указанных условий не теряются преимущества освобождающего эффекта уплаты и презумпции точности», — заявила налоговая служба. Это два из основных преимуществ данной инициативы, поскольку благодаря этому ARCA исходит из того, что принятая налоговая декларация является правильной и достаточной (так называемое «презумпция точности»), а соответствующий налог считается уплаченным, в связи с чем налоговые органы не могут возобновлять рассмотрение или корректировать данные за этот период (освобождающий эффект), за исключением случаев выявления «существенного несоответствия». На практике это своего рода «налоговая заглушка». «Еще одним моментом, вызывавшим сомнения у специалистов, был порядок учета положительных остатков по налогу на доходы за предыдущие финансовые годы. Вопрос Совета был направлен на то, чтобы определить: должен ли налогоплательщик, использующий этот кредит для погашения налога за 2025 налоговый год, производить зачет посредством подачи электронной декларации или достаточно указать эту информацию в самой налоговой декларации. «По этому вопросу ARCA дала благоприятный для налогоплательщиков ответ: положительные остатки за предыдущие периоды будут считаться отражёнными в отчёте при их включении в налоговую декларацию. Таким образом, по мнению ведомства, для проведения зачёта в случае положительного остатка по налогу на прибыль за предыдущий период не потребуется подавать дополнительную электронную заявку. «По мнению Мариано Гирардотти, партнера фирмы Ghirardotti Ghirardotti, разъяснение по поводу излишне уплаченных сумм не содержит существенных нововведений, поскольку у налогоплательщика есть два варианта: запросить возврат средств или перенести этот остаток на счет другой налоговой статьи, подлежащей уплате». «На практике, — пояснил он, — чаще всего этот положительный остаток, после отражения в налоговой декларации, будет использоваться для погашения авансовых платежей по самому налогу на доходы или, в некоторых случаях, по декларации по НДС посредством механизма зачета». «Проблема возникнет у тех, кто присоединился к плану рассрочки платежей на завышенную сумму. В таком случае, если они попросят отменить план, может сложиться впечатление, что они не уплатили налог в срок, и они лишатся льгот. Если же они продолжат платить, то будут платить проценты за долг, которого у них нет. Возможно, альтернативой будет запросить полную отмену плана, оплатив сумму сейчас, и использовать образовавшийся положительный остаток для уплаты авансовых платежей», — добавил он. «Однако был один вопрос, на который ARCA не дала ответа: что произойдет с налогоплательщиками, которые в настоящее время исключены из режима упрощенного налогообложения доходов, но могут подпасть под его действие в случае принятия нового законопроекта о налоговой невиновности. «Указанный законопроект ещё не принят, поэтому по этому вопросу не даётся никакого заключения», — ответили в налоговой службе. «В случае одобрения этой инициативы Сенатом в режим могут войти новые налогоплательщики, который на данный момент привлек более 400 000 аргентинцев». В настоящее время предусмотрены ограничения по размеру имущества (10,00 млн песо) и годового дохода (1000 млн песо), однако реформа «Inocencia Fiscal II» отменит эти ограничения и оставит в качестве единственного требования наличие аргентинского налогового резидентства и отсутствие статуса «крупного национального налогоплательщика».» С отменой ограничений по обороту и имуществу упрощённый режим перестанет ориентироваться исключительно на средних налогоплательщиков и станет доступен также для владельцев крупного имущества. Реформа направлена на более широкую легализацию активов и сбережений, устраняя барьеры доступа, которые ограничивали практическую применимость системы. «Согласно заключению, крупные налогоплательщики лишаются преимуществ данного режима. Однако, как и государственные служащие, они смогут подавать свои декларации о доходах в рамках упрощенного режима (без указания имущества и расходов), но без особых преимуществ, таких как налоговая блокировка, освобождающее действие платежа или ограничение использования презумпций», — отметил Леонардо Фаваретто, партнер по налоговым вопросам компании BDO в Аргентине.»