Заработная плата: решение о выплате рождественской премии, которое может отразиться на доходах работников

С наступлением периода выплаты промежуточной премии тысячи наемных работников вновь пристально изучают расчетную ведомость, чтобы подсчитать, какую сумму они в итоге получат на руки. Однако в зависимости от того, как компании рассчитывают налог на доходы с дополнительной годовой зарплаты (SAC), работник может получить финансовую выгоду. «Действующее законодательство позволяет работодателям выбирать между двумя методами расчета удержания налога на доходы с премии. Хотя оба метода приводят к одному и тому же конечному налоговому результату, момент, в который производится корректировка, может означать финансовую выгоду для работника. Это связано с тем, что при каждой выплате ежемесячной заработной платы работодатель добавляет к сумме, на основе которой рассчитываются удержания, одну двенадцатую часть выплачиваемой заработной платы в качестве своего рода «авансового удержания» на рождественскую премию. «Проблема этого механизма заключается в том, что SAC не выплачивается ежемесячно: она выплачивается двумя частями — в июне и в декабре. Удержание налога месяц за месяцем с дохода, который работник ещё не получил, означает авансовую уплату налога с денег, которых у него ещё нет в кармане. Разница между фактической суммой SAC каждого платежа и суммой накопленных за полугодие двенадцатых частей и определяет, почему два доступных варианта имеют разные финансовые последствия», — пояснил Себастьян Домингес, генеральный директор SDC Asesores Tributarios. «Первый вариант — корректировка в месяцы выплаты рождественской премии. В соответствии с этой методикой в те месяцы, когда выплачиваются части дополнительной заработной платы, работодатель должен включать фактически выплаченные суммы этих частей и удержания, производимые с них, при расчете ежемесячного удержания, а также вычитать двенадцатые части, рассчитанные за месяцы, прошедшие до месяца выплаты. «Второй вариант — годовая корректировка. Этот вариант позволяет сохранить методику расчета двенадцатых частей на протяжении всего налогового периода и отложить корректировку. Только при проведении годового или итогового расчета к сумме добавляются две фактически выплаченные части премии, вместе с вычетами, и вычитаются все двенадцатые части, рассчитанные месяц за месяцем. «При втором варианте разница между фактической суммой дополнительной заработной платы и суммой двенадцатых частей не удерживается ни в июне, ни в декабре, а работник получает рождественскую премию без дополнительных удержаний в этот момент. Корректировка откладывается до годового расчета, который проводится с учетом личных вычетов и шкалы, обновленной с учетом изменения уровня инфляции в первом полугодии. Эти обновленные значения выше, что может уменьшить или вовсе исключить налог на эту разницу», — пояснил Домингес. «В том же ключе Маркос Фелисе, бухгалтер и основатель блога «Blog del Contador», отметил, что основное различие заключается в моменте проведения корректировки. По его словам, возможность отложить уплату до ежегодного расчета может оказаться более выгодной для работника в условиях инфляции, подобных нынешним, поскольку личные вычеты и прогрессивная шкала налога пересматриваются каждые полгода. «» Если взять за пример сотрудника с фиксированной (то есть не переменной) заработной платой, которая, как правило, увеличивается с учетом инфляции или повышения должностной категории, то второй вариант будет более выгодным. Это связано с тем, что в таких случаях предварительные расчеты, скорее всего, будут ниже суммы премии, которая в итоге выплачивается (а она всегда рассчитывается исходя из максимальной заработной платы), и поэтому отсрочка корректировки до апреля следующего года (например, апреля 2027 года) позволяет работнику избежать удержания налога авансом (в июне 2026 года и декабре 2026 года)», — согласилась Флоренсия Фернандес Сабелла, партнер LFS Tax. «Кроме того, по словам налогового эксперта, существует множество видов вычетов, которые можно произвести только при годовом расчете в апреле, таких как расходы на медицинские услуги или комиссии за покупку долларов. В таких случаях возможность отложить удержание премии до ежегодного расчета позволяет произвести вычеты одновременно с удержанием с разницы в дополнительной заработной плате. «Это позволяет избежать ситуации, когда сотрудники несут удержания в июне, которые впоследствии должны быть возвращены в результате учета определенных вычетов только в апреле следующего года», — добавила она. «Однако, помимо финансовых различий, которые может повлечь за собой каждый из вариантов, решение не зависит от работника. По мнению Домингеса, если у работника есть сомнения относительно того, какую методику применяет его компания, он может проконсультироваться с работодателем или самостоятельно рассчитать удержания и сравнить их с расчетными листками. Однако Общее постановление № 4003-E не налагает на каждого работодателя обязанность сообщать о сделанном выборе». «Выбор остается за работодателем в его качестве агента по удержанию налогов. При выборе первого варианта, если в течение полугодия имели место повышения заработной платы, следует учитывать, что фактическая сумма выплачиваемого SAC, вероятно, будет превышать сумму, рассчитанную пропорционально за месяцы, по которым производится расчет. Следовательно, это может привести к увеличению удержаний в месяце выплаты SAC и окажется менее выгодным, чем второй вариант, при котором такая корректировка учитывается при годовом расчете», — заключил Феличе.»