Споры вокруг налога на директоров компаний для финансирования повышения пенсий пенсионеров

В разгар жарких дебатов в Конгрессе, связанных с обсуждением нескольких законопроектов, которые поставят под угрозу бюджетный профицит, достигнутый правительством, возникли очередные разногласия по основному вопросу: о казне. В законопроекте оппозиции об увеличении пенсий в качестве одного из источников финансирования был предусмотрен налог на директоров компаний, что, по мнению экспертов, не приведет к увеличению доходов или даже может их сократить. Оппозиция защищает это предложение. "В центре сомнений находится первая из статей главы о финансировании проекта по повышению пенсий пенсионерам, который, по мнению правящей партии, окажет фискальное воздействие в размере 0,9 пункта валового внутреннего продукта (ВВП) в этом году и 2,2 пункта, если сложить 2025 и 2026 годы. Если к проектам по перераспределению ATN и топливному налогу добавить чрезвычайную ситуацию с инвалидностью и мораторий, то расходы на этот год сравняются с фискальным профицитом, обещанным МВФ на 2025 год. Стоит уточнить, что в разработке находятся и другие проекты (мораторий, Гаррахан и университеты). В первой статье отменяется освобождение директоров (в случае корпораций) или менеджеров (SRL) - уставная должность администратора компаний, которые иногда имеют генеральных или исполнительных директоров - от уплаты НДС (налога на добавленную стоимость). По мнению трех налоговых экспертов, с которыми консультировалась LA NACION, а также специалистов по либертарианству в Конгрессе, доходный эффект от этой меры будет «нейтральным». Этот источник финансирования не добавит ресурсов для покрытия дополнительных расходов, в данном случае, на улучшение низких пенсий, которые выплачиваются в Аргентине. На самом деле, по мнению тех, кто проанализировал детали предложения, оно может даже оказать негативное влияние на ARCA". В парламентской оппозиции сторонники мер признают, что в холодном абстрактном расчете эффект может быть нейтральным, но в налоговой динамике он пополнит государственную казну. Они отмечают, что в «отдельном листе» бюджета по налоговым расходам на 2023 год, составленном тогдашним министром экономики Серджио Массой, это освобождение от налогов обойдется в 0,27% ВВП. В законопроекте, обсуждаемом в Конгрессе, оппозиционные депутаты были осторожны и ожидают дополнительных 0,14% ВВП. "Как все это работает сегодня? В настоящее время гонорары директора или доверительного управляющего не облагаются НДС (даже если они являются индивидуальными предпринимателями и платят подоходный налог). Профессионал не может принять к вычету НДС, который он уплачивает на расходы, связанные с его функциями (юридические консультации, бухгалтерский учет и т. д.). Этот НДС становится затратами. Компания, которая ему платит, не может принять НДС с этих гонораров к вычету, поскольку в счете-фактуре НДС не указан. В результате реформы эти гонорары будут облагаться НДС по ставке 21%. Что это значит? Специалист может начать вычитать НДС из своих расходов (т.е. налог перестает быть для него затратами), а компания, которая ему платит, может принять НДС с гонорара к вычету и вычесть его из НДС, который она получает с собственных продаж. "НДС нейтрализуется. Что платит один, то вычитает другой. Государство не видит ни одного лишнего песо, если только одна из двух сторон не может использовать эти кредиты", - сказал LA NACION Диего Фрага, юрист, специализирующийся на налогообложении. "Это продается как способ компенсировать потерю доходов, вызванную остальными частями налогового пакета. Но с технической точки зрения это не соответствует действительности. В лучшем случае казначейство соберет совсем немного. Во многих случаях даже меньше, чем при нынешней схеме. Почему? Потому что сегодня и директор, и компания теряют НДС, который они не могут принять к вычету (один - в своих расходах, другой - в гонораре). Эта неэффективность приводит к тому, что государство собирает больше. Если ее исправить, как предлагает закон, эта «лишность» исчезнет", - пояснил профессор университета и об источнике финансирования. "С точки зрения доходов, это не принесет большего дохода, потому что НДС, выставленный директором, будет налоговым кредитом в компании, которая наняла директора, так что то, что платит одна сторона, вычитает другая. Также важно отметить, что директор, который станет ответственным за взимание НДС, сможет рассчитывать налоговые вычеты по расходам, понесенным в рамках своей деятельности в качестве директора", - согласился Мартин Каранта, партнер Lisicki, Litvin Asociados. "Специалист Себастьян Домингес привел примеры, облегчающие понимание темы. Например, компания, у которой продажи облагаются по ставке 21% на сумму 1000 миллионов песо, платит НДС на сумму 210 миллионов песо. Если она закупает товары у своих поставщиков на сумму 700 млн песо, она добавляет к вычету налоговый кредит в размере 147 млн песо, оставляя остаток к уплате в ARCA в размере 63 000 000 песо. Если директор берет гонорар в размере 10 000 песо, то, поскольку он освобожден от уплаты налога, он не платит НДС. При предлагаемом изменении на каждые 1000 млн песо продаж приходится 210 млн песо НДС. При тех же закупках у поставщиков получается дебет в 147 миллионов песо. Но теперь сборы в размере 10 миллионов песо оплачиваются НДС и становятся 12 100 000 песо. Остаток, подлежащий выплате компанией, становится 60 900 000 песо в пользу ARCA. Директор выплачивает ARCA оставшиеся 2,1 млн песо. Взыскание остается таким же, пока у директора нет налогового кредита. Но если этот руководитель воспользуется кредитом, скажем, в размере 1 500 000 песо, то ARCA потеряет доход в размере 315 000 песо. «Среди либертарианских экспертов в Конгрессе было заявлено, что »с точки зрения влияния, которое эта мера может оказать на механику ликвидации налога, следует принять во внимание, что, облагая налогом деятельность лица, включенного во франшизу (директора, доверительного управляющего и т.д.), НДС, содержащийся в приобретениях товаров и услуг, которые могут быть поняты как связанные с операциями, облагаемыми сейчас налогом, перестанет быть затратами и будет вычитаться, как налоговый кредит, из дебета налога, рассчитанного на основе сбора. Другими словами, НДС, который будет уплачиваться физическим лицом в налоговые органы, будет приходиться только на ту разницу, которую он определит для уплаты". "С другой стороны, организация, для которой выполняются работы, если ее деятельность облагается НДС, сможет исчислить НДС с вознаграждения в качестве налогового кредита, вычитая его из налогового дебета, образовавшегося в результате ее деятельности. Перенося плату в качестве затрат в цену реализуемых товаров и услуг, НДС, который на нее начисляется, становится нейтральным на этом этапе", - пояснили они. "С другой стороны, в соответствии с действующими правилами физическое лицо не может возместить НДС по своим расходам, а организация, которой оно оказывает услуги, не может рассчитать налоговый кредит, возникающий в связи с оплатой услуг. Таким образом, если сборы переносятся на цены реализуемых товаров или услуг, то НДС, который организация уплачивает налоговым органам, косвенно включает в себя общую стоимость сборов без вычета вышеупомянутых расходов", - говорят они. «При таких предположениях может даже случиться так, что отмена льготы приведет к падению выручки, тем большему, чем больше НДС с расходов, которые человек вычитает из своего налогового обязательства», - пояснили они. "Налоговая динамика проекта могла бы добавить дополнительный доход, считают те, кто разрабатывал проект, но они говорят, что добавить дополнительный доход было бы возможно. "Я приведу пример, - сказал один из тех, кто знает подробности. В случае с налогом PAIS, который представлял собой удержание подоходного налога за расходы по карте за границей, любой налоговый эксперт скажет вам, что эта мера нейтральна, что вы не собираете, потому что я удерживаю его, а затем вы вычитаете его из своего дохода. Тридцать процентов удержаний являются эффективным доходом, потому что люди их не вычитают. Вы понимаете?", - сказал законодатель. "На этом фоне представьте, что то же самое происходит с НДС. Технически и теоретически, в абстрактной модели, эта мера нейтральна. Реальность не является нейтральной, потому что для людей, которые зарабатывают 10 или 15 миллионов песо, где НДС составляет 3 или 4 миллиона песо, не так просто провести сверку на уровне компании и отдельного лица, потому что у них также есть различные балансы по другим видам деятельности, и потому что существует также много неформального потребления незадекларированных денег. В Аргентине многие из этих уровней дохода теперь продают доллары, чтобы оплатить расходы. Итак, в заключение можно сказать, что никто не ожидает, что эта мера увеличит 0,27 [от ВВП], в которые оценивается освобождение от уплаты налогов в текущем законе о бюджете. Никто не ожидает этого, мы оцениваем, что это может принести половину этой суммы", - сказал депутат в Конгрессе. "Помимо вопроса НДС, в законопроекте есть и другие источники финансирования, в отличие от закона, одобренного и ветированного в 2024 году. Он также отменяет льготу по налогу на прибыль для обществ взаимного гарантирования. «Кроме того, предполагается перенаправить два бюджетных увеличения, сделанных по указу правительства для Секретариата государственной разведки, на сумму 32,616 млн песо, а также придать конкретное назначение средствам, возникающим в результате отмены надбавок на проценты по кредиту МВФ, и национализации ресурсов, собранных сотрудничающими организациями автомобильных регистров».