Внутренняя таможня: когда провинция взимает пошлину до того, как товар будет продан

Провинция Мисионес взимает авансовые платежи по налогу на валовую выручку при ввозе товаров. Цель заключается в обеспечении поступления налоговых сборов, однако этот механизм вновь вызывает дискуссию о том, насколько можно взимать налог авансом, не затрагивая оборотный капитал и не превращая провинциальную границу в налоговую границу. «Указанная провинция применяет особый режим: при ввозе определенных товаров на ее территорию взимается авансовый платеж по налогу на валовую выручку до ежемесячного расчета налога. Логика проста: собрать налог раньше». «Проблема заключается в том, что в налоговой сфере сбор налога раньше не всегда означает более эффективный сбор. Налог на валовую выручку взимается с осуществления экономической деятельности. Однако режим провинции Мисьон определяет моментом авансового взимания физическое поступление товара на территорию провинции». «И здесь возникает важное различие: одно дело — когда товар поступает в провинцию, и совсем другое — когда в этот же момент имеет место облагаемая налогом продажа. Речь может идти о товарах, предназначенных для реализации, но также и о возврате, перемещении между складами, товарах в транзите, оборудовании или товарах, переданных в залог». «Само законодательство предусматривает различные случаи исключений именно потому, что физическое перемещение товара не всегда автоматически означает налогооблагаемое событие». «Текущая практика различает ситуации в зависимости от налогового статуса налогоплательщика». Граница, которая также выполняет функцию контрольно-пропускного пункта. «Режим также опирается на контроль за физическим ввозом товаров и сопроводительной документацией. С точки зрения налогообложения преимущество очевидно: провинция может выявлять операции до того, как товары поступят в торговый оборот. Однако этот механизм требует особой осторожности. Провинции могут контролировать свои налоги. Но они не должны превращать свои территориальные границы в своего рода внутреннюю таможню». «Пересечение провинциальной границы может служить полезным ориентиром для налогового контроля. Само по себе это не должно превращаться в автоматическое доказательство налогоплатежеспособности. Это приобретает ещё большее значение в случае компаний, действующих в рамках Многостороннего соглашения, когда одна и та же деятельность осуществляется в нескольких юрисдикциях, а распределение налогооблагаемой базы регулируется специфическими правилами. Задача состоит в том, чтобы взимать налоги более эффективно, а не обязательно раньше. «У провинции Мисьонес есть законная необходимость контролировать неформальную экономику и операции поставщиков, находящихся за пределами юрисдикции. Речь не идет об отрицании этих полномочий. Речь идет о том, чтобы задаться вопросом: необходимо ли, с учетом доступной сегодня информации, продолжать использовать столь упреждающие механизмы». Электронное выставление счетов, отслеживаемость банковских операций, ежемесячные декларации и системы Многостороннего соглашения предоставляют налоговым органам объем информации, о котором было невозможно даже подумать, когда эти режимы только начинали разрабатываться. Технологии позволяют стремиться к созданию более точной системы. Хороший авансовый платеж должен приближаться к сумме налога, который в конечном итоге подлежит уплате. «Он не должен превращаться в постоянный источник положительного сальдо. В этом и должен заключаться предел. Ведь авансовая уплата обязательств является разумным инструментом налогового управления. Но когда налог взимается до того, как экономическая операция окончательно определится, проблема перестает быть исключительно налоговой. Она становится также финансовой». Автор является партнером компании «Тристан и партнеры».