Налоговая реформа продвигается медленно из-за своей высокой сложности

В конце 2024 года, когда Хавьер Милей отменил спорный налог PAIS — введенный киршнеристами пятью годами ранее —, он объявил, что правительство работает над «структурной налоговой реформой», направленной на устранение налогов, в наибольшей степени искажающих экономическую деятельность — в том числе удержаний с экспорта сельскохозяйственной продукции, — что вызвало столь же благоприятные, сколь и повсеместные ожидания. В своём официальном обращении президент заявил, что цель состоит в том, чтобы сократить до шести количество национальных налогов, на которые приходится большая часть налоговых поступлений, и «вернуть провинциям налоговую автономию, которую они никогда не должны были терять, с тем чтобы создать настоящую налоговую конкуренцию за привлечение инвестиций». «В отличие от других громких заявлений, Милей благоразумно воздержался от установления конкретных сроков. И это неудивительно, если учесть высокую сложность реформы в контексте системы налогового федерализма Аргентины, где в этом году действуют 150 налогов и сборов, из которых 27 — национальные, 40 — провинциальные и 83 — муниципальные, как подробно указано в ежегодном справочнике за 2026 год, подготовленном Аргентинским институтом налогового анализа (Iaraf) с sede в Кордове». Тем не менее, на национальном уровне с тех пор наблюдается постепенное, но не менее значимое снижение эффективной налоговой нагрузки (PTE). Согласно недавнему отчету Iaraf, она снизилась с 22,6 % ВВП в 2023 году до 21,5 % в 2025 году. «А к 2026 году прогнозируется уровень в 20,8 %, что не только означает снижение на 1,8 % от ВВП за три года, но и станет самым низким показателем с 2006 года». Другими словами, началось изменение тенденции стремительного роста налоговой нагрузки, которая в 1993 году составляла 17,9 % ВВП и достигла исторического максимума в 26,1 % в 2015 году — последнем году президентского срока Кристины Киршнер. Фактически в тот период рост и распространение национальных, провинциальных и муниципальных налогов были следствием взрывного роста бюрократических государственных расходов практически во всех юрисдикциях. Надин Арганьяраз, президент Iaraf, объясняет теперь, что снижение национальной налоговой нагрузки отразилось в основном на налогах на внешнюю торговлю. Помимо отмены налога PAIS (который закрепил валютный разрыв в 30 % и привел к удорожанию доллара), была снижена нагрузка в виде экспортных пошлин (за счет временных или частичных снижений), импортных пошлин и статистического сбора. По оценкам эксперта, фактическая налоговая нагрузка по этим налогам снизится с 2,29 % ВВП в 2023 году до 1,34 % в этом году. В 2025 году, когда действовало 155 налогов, были отменены пять внутренних налогов: на покупку автомобилей, прогулочных судов, страхование, предметы роскоши и телефонные услуги — все они относились к национальной юрисдикции. Пересмотр стратегий «Параллельно с этим в другой работе, опубликованной месяц назад Освальдо Джордано, президентом Института исследований Фонда «Медитерранеа» (Ieral), оценивается, что на устранение налогов, искажающих рынок, без угрозы для бюджетного баланса уйдет более десяти лет. Его аргумент основан на том, что отмена налогов, наиболее негативно влияющих на конкурентоспособность, является необходимым условием для поддержания роста; однако если единственной стратегией будет просто ждать, пока экономика вырастет и создаст фискальное пространство для снижения налоговой нагрузки, сроки могут затянуться гораздо дольше, чем хотелось бы». «Даже если предположить устойчивый реальный рост на уровне 3,3 % в год, — добавляет он, — чего Аргентина никогда не достигала в своей новейшей истории, в том числе из-за того, что этому мешают искажающие налоги, стране понадобится 11 лет, чтобы отменить удержания при выплате заработной платы и налог на чеки». «А в крупнейших провинциях срок, необходимый для отмены налога на валовую выручку и гербового сбора, составит от 14 до почти 20 лет». По мнению экономиста, бывшего министра финансов провинции Кордова и исполнительного директора Anses в период с конца 2023 по начало 2024 года, хотя фискальная строгость и является незаменимой, одной её недостаточно. После проведенной масштабной корректировки возможности для новых значительных сокращений ограничены, поскольку существуют такие статьи расходов, как пенсионные выплаты, которые будут и дальше оказывать давление на государственный бюджет страны и бюджеты провинций. «К строгости в управлении расходами необходимо добавить смелость и креативность в проведении налоговой реформы. Если улучшить сбор «хороших» налогов, можно гораздо быстрее продвигаться в направлении отмены «плохих» налогов», — утверждает он. «Джордано считает абсурдным, что в случае налогов, взимаемых с продаж, налогоплательщик вынужден платить три налога за один и тот же налогооблагаемый факт: НДС, налог на валовую выручку и муниципальный сбор. И в качестве альтернативы для ускорения реформирования налоговой системы он настаивает на переходе к схеме типа «супер-НДС», которая позволила бы собирать тот же объем поступлений с помощью более нейтрального, прозрачного и легко контролируемого налога.» «Хорошо разработанный НДС помогает сократить уклонение от уплаты налогов, упростить администрирование и избежать ущерба для конкурентоспособности. «По той же логике можно было бы быстро отменить экспортные пошлины без потери доходов, если бы более эффективно взимались налоги на прибыль и личное имущество», — добавляет он. «Он также утверждает, что НДС имеет ряд преимуществ перед налогом на валовую выручку (IIBB): он прозрачен, не накапливается в производственной цепочке, не создает препятствий для экспорта и гораздо проще контролировать с целью предотвращения уклонения от уплаты налогов. Поскольку он применяется только к добавленной стоимости на каждом этапе, он позволяет вычитать уже уплаченные суммы и создает автоматические стимулы для декларирования платежей. Напротив, IIBB — который является основой налоговых поступлений провинций — накапливается на валовой цене каждой предыдущей продажи, искусственно удорожает конечный продукт и снижает экспортную конкурентоспособность, поскольку представляет собой скрытые затраты в производственной цепочке». Хотя 94 % совокупных налоговых поступлений приходится на дюжину налогов, экономист скептически относится к эффективности постепенного снижения ставок. Он считает, что пять из них (налог на банковские кредиты и дебетовые операции и удержания на национальном уровне; IIBB и гербовый сбор на провинциальном уровне, а также муниципальные сборы за инспекцию по безопасности и гигиене) приносят доходы, эквивалентные почти 8 пунктам ВВП, и их незначительное снижение не принесет большого эффекта. Кроме того, в случае отмены или снижения налогов необходимо получить юридическое согласие провинций и муниципалитетов. «По его мнению, схема, аналогичная бразильскому «Супер-НДС» со ставкой 27–27,5 %, позволила бы сесть за стол переговоров с губернаторами и мэрами, чтобы компенсировать отмену налога на добавленную стоимость (IIBB) и ряда сборов с продаж. «Вместо закона о распределении доходов потребуется широкое соглашение с большинством провинций в условиях, более благоприятных с политической точки зрения, чем 20 лет назад», — заключает он. «Долги и дополнительные бюджетные расходы» Налоговый эксперт Сезар Литвин (генеральный директор юридической фирмы «Лисицки, Литвин, Абелович») объясняет, что в тройку наиболее искажающих рынок налогов входит IIBB (доля которого в ВВП составляет 4%), за которым следуют ICDB (неправильно называемый «налогом на чеки», с долей 1,6%) и экспортные пошлины (чуть менее 1% в 2026 году по сравнению с пиковым показателем в 3% в 2008 году). В качестве «метастазов» IIBB он называет многочисленные муниципальные сборы без соответствующей компенсации, которые представляют собой скрытый налог. Он также ставит под сомнение тот факт, что тысячи компаний являются невольными кредиторами провинциальных налоговых органов из-за накопления гигантских остатков в пользу компаний по IIBB, который он характеризует как налог, не имеющий аналогов в развитом мире. Кроме того, он отмечает, что, когда компании пытаются вернуть принадлежащие им средства, они попадают в настоящий бюрократический лабиринт, созданный для того, чтобы отбить у них всякое желание предъявлять претензии. Вместе с тем следует отметить снижение затрат, предусмотренное трудовой реформой при найме лиц, не имевших работы в течение предыдущих шести месяцев: пенсионные отчисления сокращаются с 18 и 20,4 % до 5 %, плюс 6 % на медицинское страхование, при сроке действия 48 месяцев». Действие и наложение друг на друга искажающих рынок налогов на национальном, провинциальном и муниципальном уровнях также оказывает влияние на банковскую и финансовую деятельность, удорожая стоимость кредитов и сдерживая их рост, необходимый для стимулирования экономической активности. «До такой степени, что до сих пор актуален отчет, заказанный в 2022 году Ассоциацией аргентинских банков (Adeba) у Фонда «Медитерранеа». Среди налогов, которые по-прежнему сказываются на пользователях финансовых услуг, следует выделить ICDB; удержания НДС и авансовые платежи по налогу на прибыль; IIBB на кредитные операции, оказанные услуги и операции с ликвидностью с Центральным банком Аргентины (BCRA); муниципальные сборы за филиалы и банкоматы. В результате в структуре общей финансовой стоимости потребительских кредитов налоговая нагрузка может достигать или превышать 50 % годовых».