Основные положения проекта по изменению упрощенного режима налогообложения доходов

Национальная исполнительная власть представила Конгрессу страны предварительный проект поправок к Закону № 27.799 «О налоговой невиновности», направленный на совершенствование нормативно-правовой базы для достижения поставленных целей. Ниже приведены основные положения этой инициативы. «1) Требования для присоединения к режиму» Предлагается смягчить требования для присоединения к упрощённому режиму налогообложения доходов, отменив действующие в настоящее время ограничения по уровню доходов и имущества. «Предполагается, что лица, включённые в реестр крупных национальных налогоплательщиков, смогут воспользоваться правом выбора данного режима (на данный момент они не имеют такой возможности), однако исключительно с целью подачи декларации и своевременной уплаты налога. То есть эти налогоплательщики не смогут воспользоваться другими льготами, такими как освобождающий эффект уплаты, презумпция точности и отказ от применения презумпций. Таким образом, единственным требованием будет наличие статуса резидента страны, что должно проверяться в течение всего года, к которому относится декларация. В качестве исключения предусмотрено, что в 2025 году данное требование не будет применяться. «2) С какого момента применяется упрощенный режим» Он будет применяться в отношении 2025 года. В последующие годы налогоплательщик должен будет оформлять продление своего участия в данной системе. «3) Сохранение презумпции точности». Одним из преимуществ данной системы является презумпция точности налоговых деклараций по налогу на прибыль и НДС за периоды, не подпадающие под срок исковой давности, за исключением случаев, когда ARCA выявляет существенные несоответствия в «базовом» периоде. В этом смысле законопроект направлен на смягчение требований. «Во-первых, о существенном несоответствии будет говорить корректировка со стороны ARCA, приводящая к увеличению начисленного налога на 15 % или более. «То же самое произошло бы, если бы корректировка касалась уменьшения налоговых убытков (несмотря на отсутствие начисления налогов), также на тот же процент». «В случае таких обстоятельств существенного несоответствия не было бы, если сумма была бы меньше или равна 5 000 000 песо». Во-вторых, значительное расхождение имело бы место, если бы корректировка касалась увеличения установленного налога или уменьшения налоговых убытков на сумму, превышающую 100 000 000 песо. В-третьих, если бы оспаривание касалось поддельных счетов-фактур или неправомерно учтенных прямых поступлений (авансовые платежи, удержания, сборы, предоплаты).» В первом случае — при увеличении установленного остатка налога, а во втором — при остатке в пользу казны. «Расхождение также возникло бы в случае уменьшения налоговых убытков или остатков в пользу налогоплательщика». Следует отметить, что в этих случаях количественные ограничения отсутствуют, поэтому любая корректировка по данной статье считается существенным несоответствием». 4) Последствия для НДС «Презумпция точности распространяется также на НДС за периоды, не подпадающие под срок исковой давности. В этих целях будут учитываться налоговые периоды по состоянию на 31 декабря 2025 года, если выбор будет сделан в отношении этого финансового года. «Такая позиция в отношении НДС не будет применяться в случае использования поддельных счетов-фактур или неправомерного учета авансовых платежей. «5) Позиция налогоплательщика в случае выявления существенных несоответствий» В случае выявления существенного несоответствия налогоплательщик может, чтобы не утратить льготы, согласиться с требованиями налоговых органов, подать исправленную налоговую декларацию и уплатить образовавшийся остаток задолженности и проценты». Если это произойдет до уведомления об административном начислении или о назначении суммы по собственной инициативе, в зависимости от случая, льготы данного режима не будут утрачены». «6) Порядок декларирования сэкономленных средств» «Следует использовать средства формальной финансовой системы в стране происхождения или в стране назначения». Если налогоплательщик желает задекларировать доллары, он должен сначала внести их в банк (источник), затем снять средства и осуществить инвестицию в долларах. «В противном случае он должен перечислить свои доллары на банковский счет продавца». 7) До какого срока можно осуществить декларирование? «До 31 декабря 2027 года, поскольку до этого момента на него будет распространяться презумпция правильности». «8) Рекомендации по предотвращению отмывания денег» Подтверждение участия в данной программе будет рассматриваться как благоприятный фактор при идентификации и мониторинге операций. В любом случае продолжают применяться все действующие положения, касающиеся «знания клиента» в рамках подхода, основанного на оценке рисков». 9) Использование решения по собственной инициативе в случае существенных несоответствий. «Это будет осуществляться посредством решения по собственной инициативе или, в соответствующих случаях, административного решения, которое не требует вступления в законную силу». Если такие акты будут отменены, дело подлежит возврату в исходное состояние, и ARCA обязана вернуть сумму, уплаченную налогоплательщиком, плюс проценты в срок не более 45 рабочих дней с момента соответствующего уведомления». 10) Текущие проверки. «Проверки, начатые до использования права на переход на упрощённый режим, остаются в силе, равно как и административные или судебные апелляции». Если налогоплательщик до присоединения к соглашению согласился с требованиями налоговых органов и уплатил налог и проценты по нему, он будет освобожден от штрафов за неуплату или уклонение от уплаты налогов.