Как должны выглядеть налоги по мнению группы ведущих аргентинских экономистов

"Аргентина растет меньше из-за налоговой системы, которая является как причиной, так и следствием макронестабильности", - говорит Гвидо Зак, директор экономического департамента Fundar, анализируя налоговую систему, объединяющую национальный, провинциальный и муниципальный уровни. Постоянно меняясь, она не порождает предсказуемости". Поставив такой диагноз, Зак вместе со своими коллегами Цинтией Московиц и Агустином Лодолой представил документ, опубликованный аналитическим центром Fundar, с выводами и предложениями по изменению налогов в стране, расширению налоговой базы и стимулированию формализации. "Говоря о других сложностях нынешней системы, авторы документа предупреждают о "нерешенной проблеме" фискального федерализма, создании или увеличении "преходящих" налогов, которые становятся постоянными (например, повышение НДС или налога на чек), и высоком уровне уклонения. По оценкам Fundar, налоговое бремя в Аргентине составляет 29% от ВВП. Но в условиях высокой неформальности в различных видах деятельности или секторах эффективное налоговое бремя еще выше. "Уровень (налогообложения) относительно высок, но он не является самым высоким в региональном разрезе. Но, учитывая неформальность страны, формальный сектор несет налоговое бремя, которое выше, чем даже в развитых странах", - говорит Зак. Это порочный круг: неформальность требует повышения налогового бремени, что порождает еще большую неформальность", - настаивает Зак. "Картина налогов в Аргентине демонстрирует значительные различия по сравнению с регионом или средними показателями стран-членов ОЭСР, где меньше доля налогов на доходы и богатство и больше доля налогов на товары и услуги. В Аргентине, согласно картине налогов в 2022 году (последний закрытый год перед подготовкой отчета), 60,5% доходов поступает от налогов на товары и услуги (в основном НДС и налогов, удерживаемых у источника). Для сравнения, в Латинской Америке этот показатель составляет 51,6%, а в странах ОЭСР - 32,3%. "Между тем, налоги на доходы и прибыль (подоходный налог, налог на имущество физических лиц) составляют 17,5% доходов в Аргентине. Между тем, в Латинской Америке в среднем они составляют 26,3%, а в ОЭСР - 33,1% и являются статьей, которая вносит наибольший вклад в сбор налогов". "Еще одно сильное различие, также обусловленное неформальностью труда в Аргентине, - это вес взносов на социальное обеспечение: в Аргентине они составляют 17,9% от сбора налогов, тогда как в Латинской Америке они составляют 17,1%, а в ОЭСР - 27%. "В этом контексте предложение Fundar направлено на "упрощение" и объединение налогов, чтобы изменить этот относительный вес: увеличить налоги на богатство и доходы и уменьшить налоги на товары и услуги". "В Аргентине мы должны попытаться удлинить временной горизонт всех решений. И анализируемые изменения направлены на то, чтобы сконцентрировать большую часть доходов в нескольких налогах, "хороших". Это упрощение путем концентрации на тех, которые приносят наибольший доход", - сказал Московиц. "Предложение документа заключается в восстановлении подоходного налога, отменяя изменения, одобренные Конгрессом в прошлом году, но внося коррективы в шкалы и ставки. "Это наиболее прогрессивный, наименее искажающий налог, на котором основаны налоговые системы развитых стран", - объясняет Зак. "Необходимо расширить базу и установить прогрессивные шкалы", - говорит Зак. В этом смысле предложение Fundar заключается в том, чтобы "объединить" личные взносы на социальное обеспечение с подоходным налогом в единый налог. Инициатива, поясняют они, предполагает объединение "прогрессивного налога на доходы и направление его сбора в систему социального обеспечения, которая является основным источником государственного дефицита". Для "нетрудовых доходов" предлагается "унифицировать ставку в 35%" и "установить минимальный налог, рассчитываемый с продаж или с запасов активов". В свою очередь, был разработан "дополнительный налог на доходы от природных ресурсов" с целью "налогообложения чрезвычайных доходов". "В 2023 году этот налог собрал 14,8 млрд песо и составил 34,4% от налоговых ресурсов, достигнутых в этом году". "НДС необходимо сохранить, поскольку он является разрешающим фактором системы. На основе этого налога определяется подоходный налог и можно идентифицировать личные активы. Это наглядный пример того, как налоги связаны друг с другом", - говорит Зак, - "В связи с этим инициатива Fundar заключается в унификации ставки НДС на уровне 21% и, соответственно, отмене действующих в настоящее время освобождений". "Существует доказанная связь между льготным режимом и уклонением от уплаты налогов. Единая ставка НДС упрощает контроль за НДС, снижая стимулы для уклонения от уплаты налогов", - говорится в исследовании, - "Это большое фактическое окно для уклонения от уплаты налогов", - добавляет Зак. "НДС должен быть усилен, но не для того, чтобы перестать взимать с других, а для того, чтобы избежать уклонения от уплаты НДС", - добавляет он. "Согласно действующему законодательству, сегодня 50% от общей ставки (10,5%) уплачивается на такие товары, как мясо, фрукты и овощи (свежие, охлажденные или замороженные), мед навалом, бобовые (фасоль, горох, чечевица), зерновые и масличные культуры (кроме риса), пшеничная мука и хлеб, печенье, пирожные и торты, изготовленные исключительно из кукурузной муки и без упаковки. В свою очередь, другие продукты, такие как молоко (жидкое или сухое) и книги, среди прочих товаров, не облагаются НДС". "Fundar" предлагает "автоматизировать возврат средств за капитальные товары и экспорт". "Анализ Fundar" предупреждает о горизонтальной неоднородности среди работников: при равных доходах налогоплательщики-одиночки имеют более низкое эффективное налоговое бремя, чем те, кто находится в режиме наемных работников или самозанятых. "И хотя разное налогообложение - не единственная причина, за последнее десятилетие, в то время как занятость в сфере зарегистрированной занятости выросла на 10%, взносы самозанятых сократились на 6%, а число одиночных налогоплательщиков выросло на 39%", - утверждают авторы. "В то же время они предупреждают о резком увеличении нагрузки, которая возникает, когда налогоплательщик превышает потолок единого налога (в настоящее время в стране насчитывается 2,4 миллиона активных плательщиков единого налога) и должен изменить режим, который поощряет формальности. В этом смысле предложение Fundar заключается в том, чтобы "расставить приоритеты и увеличить прогрессивность единого налога", чтобы обеспечить "большую справедливость среди работников" и "сгладить переход на общий режим". Инициатива предусматривает сокращение категорий единого налога с 11 до 6, установление 160 минимальных зарплат в качестве верхней границы дохода и прогрессивных ставок до максимальной категории, с "шагом ниже, чем у самозанятого работника". В свою очередь, устанавливается, что пенсионное пособие, к которому будет иметь доступ налогоплательщик, будет равно универсальной пенсии для пожилых людей. Это хрестоматийный случай "чрезвычайных" налогов, которые в итоге закрепляются в налоговой системе. В 2023 году он составит 7,3% от общего дохода (3,1 триллиона песо), и в такой ситуации становится трудно отменить его в краткосрочной перспективе, не разрушив государственные финансы". "Однако инициатива предлагает взять этот налог и превратить его в "систему сбора", которая позволит использовать эти средства в качестве платежей в счет других налогов". "Одна из инициатив Fundar предлагает создать "отрицательный подоходный налог". Она направлена на создание стимула для неформальных, самозанятых или малообеспеченных работников (народная экономика) к упорядочению своего положения". "Идея заключается в том, что минимальный уровень налогооблагаемой базы, установленный для покрытия новым подоходным налогом, который может быть установлен на уровне 50% от минимальной, жизненно необходимой и мобильной зарплаты, будет функционировать как налоговый кредит для всех активных (неформальных) пожилых людей", - говорится в докладе. "Затем, если декларируемый доход равен нулю, этот кредит становится субсидией", которая уменьшается, пока не достигнет минимального значения, с которого налогоплательщик должен начать платить налог. На протяжении всего переходного периода общий доход всегда растет, и нет никаких стимулов к формальности. Эта мера имеет ряд административных преимуществ (как для государства, так и для налогоплательщика), таких как, например, то, что работник оформляется независимо от того, имеет он доход или нет, сохраняя при этом стимулы к работе, поскольку увеличение декларируемого дохода всегда увеличивает общий доход", - говорится в заключении документа. По словам Лодолы, намерение состоит в том, чтобы "интегрировать субсидии за работу и сбор налогов", а также схему институционального упрощения. "Один из способов стимулировать такую формализацию заключается в том, чтобы AFIP, помимо сбора налога, предоставлял субсидии в соответствии с установленным уровнем дохода. Тогда все останется в AFIP, а не в двух разных органах. Все будет интегрировано с момента получения субсидии, и когда вы увеличите свой доход, шаг будет автоматическим", - объясняет он.