Каков предлагаемый Хавьером Милей минимальный размер подоходного налога?

Прибыль. Увеличение дохода. Личный доход. Как бы вы его ни называли, налог, который взимается с доходов, полученных от работы людей, постоянно фигурирует в политической повестке дня и вернется на законодательное обсуждение, как объявил президент Хавьер Милей на открытии очередных сессий. "Проект исполнительной власти, который был отозван после того, как правительство изъяло пакет налогов из базового закона, предлагает внести изменения в "Заработок" и переименовать его: налог будет переименован в "Личный доход" и вновь включит некоторые вычеты. Наименьшая зарплата, на которую распространяется этот налог, составит 1,25 млн песо (без семьи-иждивенцев), 1,42 млн песо (с двумя детьми) или 1,59 млн песо (с вычетами на двоих детей и супруга). "Нынешняя схема, предусмотренная законом 27. 725, принятый Конгрессом в сентябре прошлого года и до сих пор не урегулированный, действует с января, хотя в последние месяцы 2023 года и благодаря изменениям, внесенным в декрет, уже действовали аналогичные правила, например, в отношении того, как определить, кто платит налоги, а кто нет. "Последние реформы, продвигаемые в разгар предвыборной кампании Серджио Массой, который был министром экономики и кандидатом в президенты, привели к тому, что многие наемные работники, на которых ранее распространялся этот налог, перестали его платить, а большинство тех, кто продолжает его платить, делают это с измененным методом расчета. Когда эти изменения были внесены при благоприятном голосовании президента Хавьера Милея в качестве его заместителя, не было предусмотрено никакого противодействия падению сбора ресурсов для государства, и этот эффект невозможно было игнорировать. "Поскольку это налог совместного участия (его сбор распределяется между государством и провинциями), требования губернаторов о сокращении ресурсов не заставили себя ждать. Чтобы вернуть средства, правительство через несколько дней после вступления в должность объявило, что будет стремиться "отменить" реформу. Содержание текста, строго говоря, подразумевает не отмену, а изменение схемы в нескольких аспектах, в дополнение к снижению нижней границы зарплаты, достигаемой за счет налога (которая остается на несколько более высоком уровне, чем тот, который подразумевался бы при простом возвращении к предыдущей системе). Уже через два дня после отправки законопроекта министр экономики Луис Капуто заявил, что было принято решение снять его с обсуждения. Строго говоря, по словам пресс-секретаря президента Мануэля Адорни, после изъятия главы о налогах из текста основного закона - чтобы попытаться получить одобрение остальных частей инициативы - правительство решило рассмотреть все налоговые меры вместе, как только будет рассмотрен "омнибусный" законопроект. Речь пойдет о бланкео, моратории, удержаниях, пенсионной мобильности и изменениях в Bienes Personales (т.е. налоговой главе основного закона), а также о модификациях в Ganancias и monotributo - двух вопросах, представленных в отдельном тексте. "Помимо взлетов и падений, какова схема, действующая сегодня, что изначально предлагает правительство, помимо того, что проект может быть изменен, и какова была бы наиболее подходящая конструкция для такого налога в Аргентине? И какова была бы наиболее подходящая конструкция для такого налога в Аргентине? "Действующий закон устанавливает, что сумма, равная минимальной, жизненно важной и мобильной зарплате (SMVM), умноженная на 180, освобождается от "кедулярного налога на высокие доходы". В месячном исчислении и в соответствии с текущими значениями это означает, что зарплата до 2,34 миллиона песо (15 SMVM) не облагается налогом. "Минимальная зарплата была установлена на уровне 156 000 песо в декабре и впоследствии не корректировалась, поскольку правительство не собирало совет, определяющий ее изменения, до сих пор. Постановление устанавливает, что в качестве эталона для удержания налога в первом полугодии берется SMVM января, а в июле, как планируется, он будет заменен на действующий в этом месяце, и тогда не только расчет будет производиться с учетом новых цифр, но и налог за первую часть года будет пересчитан с использованием обновленных параметров. "Вне этой схемы депутаты и сенаторы, а также директора, попечители и члены наблюдательных советов компаний платят подоходный налог по схеме, действовавшей до появления в 2021 году специального механизма понижения зарплаты, выходящего за рамки традиционной схемы налогообложения. В приведенных случаях самые низкие зарплаты, облагаемые налогом в этом году, номинально ниже минимального уровня, действовавшего в августе и сентябре 2023 г. Такая дискриминация по признаку занимаемой должности является искажающей мерой, которая не соблюдает принцип равного налогового бремени при равной способности платить налоги. В любом случае, что касается законодателей, налоговый юрист Диего Фрага, партнер Expansion Business, предупреждает, что "власти палат депутатов и сенаторов имеют право определять, что облагается налогом", поскольку возможность секторальных и дискреционных мер не была устранена. Он добавляет, что это похоже на то, что происходит с соглашениями, подписанными профсоюзами в последнее время, с пунктами, указывающими, какие статьи оплаты труда не подлежат налогообложению. Такая практика приводит к различиям в налогообложении в зависимости от вида деятельности и отходит от цели адекватного и справедливого измерения способности работников вносить взносы. Какие критерии должны определять, кто платит? "Уровень, с которого взимается налог, - это, пожалуй, самый спорный вопрос, - говорит Андрес Эдельштейн, бывший министр государственных доходов страны и партнер компании Edelstein, Mariscal, Torassa Asociados. Поскольку этот налог является самым прогрессивным, не кажется логичным, что его платит лишь небольшое количество налогоплательщиков". "Эта дискуссия должна идти параллельно с другой: дискуссией, направленной на определение того, сколько налогов платится и с какой степенью прогрессивности. Предыдущее правительство ставило перед собой цель, чтобы налог платили не более 10 % работающих, и с триумфом продемонстрировало, что после избирательных реформ налогом будет облагаться лишь менее 1 % работников. По мнению экспертов в этой области, такой критерий не является обоснованным, тем более в стране, где почти половина населения живет в бедности: "Нет официальной статистики, которая была бы общедоступной и позволяла бы нам знать, сколько людей платили и продолжают платить налог". Пороговый уровень дохода, с которого уплачиваются взносы, "должен составлять сумму, позволяющую каждому человеку покрывать свои расходы на жизнь, включая питание, одежду, образование, аренду", - говорит Флоренсия Фернандес Сабелла, бухгалтер и партнер юридической фирмы Laiún, Fernández Sabella Smudt. Хулиан Фольгар, экономист Всемирного банка и профессор государственных финансов в Университете Буэнос-Айреса, объясняет, что в глобальном масштабе не существует объективного стандарта для определения оптимального количества людей, облагаемых налогом. "Однако, по его словам, можно выявить определенные закономерности; например, измерив минимальный доход для уплаты налога по отношению к ВВП на душу населения (насколько выше или ниже медианного дохода в стране, облагаемой налогом), можно оценить размер базы налогоплательщиков. В Латинской Америке этот порог в среднем в 1,1 раза превышает ВВП на душу населения, а в развитых странах он ниже - около 0,5 раза. Фольгар подчеркивает, что почти все страны применяют этот вид налога, и говорит, что "глобальная тенденция направлена на его усиление", в отличие от того, что происходит на местном уровне. По мнению экономиста, при разработке налога следует руководствоваться "принципами" горизонтальной справедливости (чтобы люди с одинаковыми доходами несли одинаковое налоговое бремя) и вертикальной справедливости (чтобы по мере роста получаемого дохода налог отражал растущую способность к внесению взносов), независимо от того, идет ли речь о наемном работнике или о самозанятом. "В Аргентине самозанятые платят больше и с более низких доходов по сравнению с наемными работниками. В последние годы, благодаря мерам, принятым предыдущим правительством, этот разрыв значительно увеличился. Согласно действующим правилам, для самозанятых, не имеющих семейных обязанностей, сумма вычета (свободная от налога) в этом году составляет, как правило, 4 902 158,6 песо; в среднем 408 513 песо в месяц, что достигает 435 097 песо, если принять во внимание величину текущего взноса на социальное обеспечение, соответствующего категории II. В случае самозанятого лица, классифицированного как "новый профессионал или предприниматель", сумма вычета за весь год составляет 5 446 842,9 песо, в среднем 453 904 песо в месяц или 480 488 песо с пенсионным взносом. Для тех, кто заявляет о наличии супруга и двух несовершеннолетних детей, находящихся на иждивении, сумма вычета за год составляет 6 942 060 песо - 578 505 песо в месяц или 605 089 песо со взносом - в общей категории и 7 486 744 песо в новой профессиональной категории (в среднем 623 895 песо в месяц или 650 479 песо со взносом в пенсионный фонд). В то же время для иждивенцев установлен минимальный уровень зарплаты для начала налогообложения в размере 2,34 млн песо". "Самозанятые - это работники, и они находятся в худших условиях, чем наемные работники, поскольку у них нет ни гарантированного минимального дохода, ни фиксированной даты выплаты, ни оплачиваемого отпуска, ни рождественского бонуса, ни социального обеспечения, - говорит Каранта. Самозанятые и наемные работники должны иметь одинаковые условия для уплаты подоходного налога". Он утверждает, что налоговая ситуация должна определяться на основе способности к уплате взносов, чтобы соблюсти конституционный принцип равенства: "При анализе того, как определить способность к уплате взносов, в игру вступают вычеты на иждивенцев или на определенные расходы, такие как аренда жилья, оплата медицинского страхования и медицинских услуг или образование детей. Вычеты - это суммы, которые по таким понятиям, как упомянутые выше, вычитаются из дохода перед расчетом налогового бремени. "Действующий плановый налог, в котором нижняя планка налогообложения составляет 15 SMVM, не предусматривает таких скидок. Поэтому нет разницы, есть ли у работника, например, дети до 18 лет или нетрудоспособные". "Созданный Законом 27.725 порядок, при котором женатый и холостой человек имеют одинаковые и уникальные вычеты, подразумевает игнорирование способности к уплате взносов и плохое обращение с налогоплательщиками", - считает Мартин Каранта, партнер Lisicki Litvin y Asociados. "Согласно действующей методике расчета, прежде чем перейти к таблице ставок для расчета налога, из брутто-зарплаты вычитается сумма, эквивалентная 15 SMVM. Иными словами, если зарплата составляет 4 миллиона песо, то 2,34 миллиона песо освобождаются от налога. Проект исполнительной власти предусматривает возврат этих вычетов. Наименьшая заработная плата, облагаемая налогом на доходы физических лиц, составит 1,25 млн песо (без иждивенцев), 1,42 млн песо (с двумя детьми) или 1,59 млн песо (с вычетами на двоих детей и супруга). "С точки зрения Альберто Мастандреа, партнера по юридическим налогам BDO Argentina, создание планового налога, не допускающего вышеупомянутых вычетов, "нецелесообразно", поскольку "оно не позволяет учесть истинную способность налогоплательщиков и не способствует созданию справедливой и прогрессивной системы". Эдельштейн согласен с тем, что разрешение декларировать иждивенцев и расходы представляется наиболее целесообразным. В то же время он считает, что "было бы интересно" оценить механизм, аналогичный действующему в США, который позволяет выбирать между вычислением единой суммы для вычета без необходимости обоснования и подробным указанием статей расходов, подлежащих вычету. Помимо определения того, кто платит, утверждает Каранта, должна существовать "серьезно прогрессивная" таблица ставок. То есть должна быть "реальная вариация покупательной способности и уровня жизни от одной группы к другой". Этот вопрос, по словам Мастандреа, не очень хорошо решен в официальной инициативе. "Шкала скобок показывает, что работники, получающие зарплату, будут частью корректировки для достижения нулевого дефицита", - говорит бухгалтер, утверждая, что три самые высокие налоговые скобки должны быть зарезервированы для очень высоких доходов. "Хотя налог по предложенной правительством схеме не будет высоким для самых низких зарплат (среди тех, кто облагается налогом), при зарплате брутто около 2 миллионов песо работник без семейных обязанностей уже будет охвачен предельной ставкой 27%, третьей из восьми, если расположить их в порядке от высшего к низшему. Для того чтобы сделать схему более прогрессивной, шкалы должны быть более удалены друг от друга. Некоторые примеры. При зарплате брутто в 1,3 миллиона песо работник без семейных обязанностей будет иметь ежемесячную скидку в размере 2706 песо, считая в налогооблагаемый доход пропорциональную сумму рождественского бонуса (он будет облагаться по самой низкой ставке в 0,5% от того, что покрывается налогом); при зарплате в 2,5 миллиона песо налог составит 320 228 песо (без вычетов на семью) и 257 176 песо (с двумя детьми). Согласно действующему законодательству, налог составит 103 672 песо, независимо от семейного положения. При зарплате в 4 миллиона песо 647 700 песо облагаются налогом по нынешней схеме, а согласно законопроекту, сумма составит 888 960 песо (для одиноких) или 824 215 песо (с двумя детьми). Суммы, полученные в результате расчета в соответствии с официальной инициативой, могут быть уменьшены, если будут заявлены вычитаемые расходы. "Фернандес Сабелья согласен с тем, что необходимо провести дополнительную работу над значениями в таблице для достижения большей прогрессивности". "По мнению Фольгара, инициатива "частично исправляет" проблему структуры шкалы, которая в последние годы привела к быстрому началу налогообложения по максимальной ставке. "Законопроект вводит более широкие шкалы, повышая прогрессивность и смягчая бремя для тех, кто немного превышает минимум; он также устраняет специальные вычеты, введенные в 2021 году, которые порождали перекосы", - говорит он, имея в виду вычеты, с помощью которых определялись самые низкие налогооблагаемые зарплаты, с механизмом, нарушавшим традиционную структуру налога. "В условиях очень высокой инфляции и доходов, теряющих покупательную способность, способ и частота обновления переменных, определяющих, кто и сколько платит, являются фундаментальными вопросами. Схема недостаточной корректировки увеличивает налоговое давление на зарплаты, которые теряют или, в лучшем случае, сохраняют свою покупательную способность". "Действующий закон предусматривает, что в июле будут скорректированы как нижняя граница налога, так и значения таблицы ставок, принимая за базовую величину минимальную заработную плату, действующую в этом месяце. Годовой налог будет рассчитываться, если система останется в силе, с учетом SMVM седьмого месяца, поскольку было установлено, что налог за первое полугодие будет пересчитан в середине года. "В проекте правительства было предусмотрено ежеквартальное обновление, в соответствии с индексом инфляции Indec, как вычетов, которые определяют, какой доход покрывается, так и значений таблицы ставок. Таким образом, индекс цен заменит индекс заработной платы Ripte, который был определен в качестве параметра для корректировки в законе, принятом несколько лет назад: "Таким образом, если бы текст был утвержден в его нынешнем виде, налог начинался бы с минимального уровня в 1,25 миллиона песо для работников без семейных обязанностей - с января - и в апреле эта цифра была бы скорректирована в соответствии с накопленной инфляцией за период с ноября по январь. Поскольку этот показатель составит около 70 процентов, минимальная сумма будет превышать 2 миллиона песо. Кроме того, окончательный налоговый счет за весь год будет составляться с учетом значений схемы, обновленных до октября, что может привести к возврату части удержанных сумм". "В нынешних условиях обновление должно быть ежемесячным; каждые три месяца - это мало при двузначной месячной инфляции", - говорит Фернандес Сабелья. Мастандреа соглашается с ним, утверждая, что при отсутствии ежемесячной периодичности любые усилия работодателя по повышению заработной платы могут быть нейтрализованы налоговым бременем. "По мнению Каранты, "единственной исправимой чертой" действующего закона - "который в итоге разрушил схему налогообложения" - является идея рассматривать SMVM в качестве базовой величины. "Но ключевым моментом, конечно, является то, имеет ли выбранный параметр адекватное обновление. В декабре прошлого года SMVM был на 151,8 % выше, чем год назад, в то время как инфляция за этот период составила 211,4 %. И значение в 156 000 песо, установленное на конец 2023 года, пока остается неизменным, несмотря на рост цен".