Личные активы: что изменилось в налогообложении и на кого распространяется законопроект Хавьера Милея

Правительство намерено настоять на изменении налога на имущество физических лиц, который был одобрен в Палате депутатов и отклонен в Сенате, как часть налогового пакета. Эта формулировка предусматривает существенное изменение налоговой базы. "Без внесения изменений налог, соответствующий 2023 году (который истекает в следующем месяце), распространяется на тех, кто имеет имущество стоимостью не менее 27 377 408,28 песо, в то время как освобождение для жилья составляет 136 887 041,42 песо (рыночные цены не учитываются, а оценка производится в соответствии со специальными правилами для налога)". Эти цифры были официально опубликованы в январе AFIP и до сих пор публикуются на его сайте: "Согласно действующим правилам, налогооблагаемая стоимость ежегодно увеличивается в соответствии с годовым изменением, зарегистрированным в октябре индексом потребительских цен (CPI) Indec. По этой причине суммы увеличились на 142,7% по отношению к 2022 году, что намного ниже инфляции в 2023 году, которая выросла до 211,4%, и значительно отстает от роста курса доллара, который берется за основу при декларировании этого налога. Ускорение роста цен в последние месяцы 2023 года привело к задержке налоговых баз, а это значит, что налоговое бремя затронет большее количество людей. Проект дает обратный эффект: появятся те, кто перестанет платить этот налог, налогооблагаемая база которого к 2022 году составит 11 282 141,08 песо. "Что касается ставок, то таблица такая же, как и в нынешней схеме, но за одним исключением: будет отменена самая высокая ставка налога, предусмотренная для тех, кто имеет активы, которые, за вычетом необлагаемых, превышают 1 368 870 414,25 песо. Таким образом, предельные ставки составят от 0,5% до 1,5%. "В тексте предусматривается постепенная отмена самых высоких ставок в течение следующих налоговых периодов. Для налога, относящегося к текущему году (который будет уплачен в 2025 году, помимо авансовых платежей, с учетом авуаров по состоянию на 31 декабря следующего года), ставка 1,5% больше не будет применяться, и будут действовать уровни налогообложения от 0,5% до 1,25%. Для обязательств 2025 года останутся только три ставки налога (0,5%, 0,75% и 1%), а для налогового периода 2026 года ставка налога составит 0,5% или 0,75% (в зависимости от суммы налогооблагаемых активов). Наконец, на 2027 год будет действовать единая ставка в 0,25% на стоимость активов, превышающих необлагаемую сумму, установленную законом (которая, как поясняется, к 2023 году составит 100 млн песо). "Новая версия законопроекта также включает льготы для налогоплательщиков, которые соблюдают требования, чего требовали многие налогоплательщики, учитывая, что в этом же законопроекте предусмотрен план по отмыванию активов. Преимущество заключается в том, что в 2023, 2024, 2025 и 2026 годах ставки будут на 0,25 процентного пункта ниже, чем в общей таблице, для тех, кто "вовремя и по форме" уплатил налог в период с 2020 по 2022 год. "Кроме того, будет отменена дифференциация ставок в зависимости от местонахождения активов. Согласно модификации, которую продвигало предыдущее правительство, активы, расположенные за рубежом, облагаются налогом по повышенным ставкам. Помимо изменений в налоговой базе и таблице налоговых ставок, инициатива предусматривает создание системы авансовых платежей, которая будет охватывать несколько будущих налоговых периодов. Так называемый специальный режим подоходного налога на имущество физических лиц (ReiBP) будет необязательным, а его приверженцы будут вносить единый платеж, с помощью которого они погасят налоговые обязательства за периоды 2023, 2024, 2025, 2026 и 2027 годов. "Налоговой базой будут считаться активы по состоянию на 31 декабря 2023 года, а ставка составит 0,45% (или 0,5% в случае физических лиц, отмывающих активы, согласно системе, включенной в тот же законопроект). Режим предусматривает, что те, кто выберет ReiBP, не будут обязаны соблюдать Bienes Personales или любой другой налог на богатство, который может быть создан (даже не будут подавать налоговые декларации) в течение следующих нескольких лет. "Кроме того, они получат гарантию "фискальной стабильности" до 2038 года "в отношении налога на личное имущество и любого другого национального налога, который будет создан и целью которого является налогообложение всех или любых активов налогоплательщика". Иными словами, у этих налогоплательщиков налоговое бремя не увеличится сверх пределов, установленных самим законом. "Среди активов, подпадающих под Bienes Personales, - недвижимость, автомобили (они освобождаются от обложения по истечении 5 лет с момента вступления в наследство), сбережения в банкнотах (в любой валюте), зарегистрированное движимое имущество, остатки на банковских текущих счетах, ценные бумаги, акции, квоты или социальные доли, криптовалюты, остатки на виртуальных кошельках, имущество компаний или индивидуальных предпринимателей, кредиты, а также товары и вклады за рубежом. "С другой стороны, остатки срочных вкладов и банковских сберегательных касс, индивидуальные счета пенсионного страхования, социальные квоты кооперативов, сельская недвижимость, ценные бумаги и облигации, выпущенные государством на разных уровнях, а также оборотные обязательства и паи взаимных фондов, отвечающие определенным условиям, освобождены от этого налогового бремени. "Стоимость, которую необходимо декларировать в случае недвижимости, является большей из двух: стоимость приобретения или вступления в наследство после вычета ежегодной амортизации (процент) или налоговая стоимость. Во втором случае (налоговая стоимость), если не произошло никаких изменений, должна учитываться сумма, указанная на конец 2017 года юрисдикцией, в которой находится недвижимость, и эта цифра должна быть скорректирована на накопленную инфляцию до 31 декабря прошлого года. В период с 2018 по 2023 год индекс цен увеличится, по данным Indec, на 2728%. "В случае с недвижимостью в Буэнос-Айресе уже много лет ведутся споры о том, какую стоимость декларировать: однородную фискальную оценку (VFH), указанную в налоговых счетах на недвижимость, или эту стоимость, умноженную на единицу устойчивости взносов (UCS), которая равна четырем. UCS - это множитель, установленный законодательным органом в 2012 году. Последнее постановление AFIP от 2022 года указывает на то, что необходимо декларировать стоимость, умноженную на четыре. Однако постановление агентства не является обязательным для налогоплательщика. "Что касается валютных авуаров, то для пересчета стоимости в песо используется значение обменного курса, опубликованного AFIP для конкретной декларации по этому налогу, что соответствует цене курса покупки Banco Nación на 31 декабря (в 2023 году это значение составляет 788,25 песо, а в 2022 году - 175,25 песо). "В случае некоторых инвестиций, на которые распространяется налог, а также в случае транспортных средств, следует руководствоваться стоимостью, указанной на сайте агентства по сбору налогов".