Личные активы: прогрессивная льгота по налогу на богатство и пятилетняя схема единовременных выплат проталкиваются в жизнь

В законопроекте, направленном исполнительной властью в Конгресс, среди 351 страницы восемь посвящены налогу на имущество физических лиц, который, согласно действующим правилам обновления (которые, как ожидается, не будут изменены), в текущем 2023 финансовом году распространяется на тех, кто имеет облагаемые налогом активы, составляющие по состоянию на 31 число текущего месяца и в соответствии с конкретными правилами оценки сумму не менее 27,38 млн песо. Одним из предлагаемых изменений является отмена дифференциации налоговых ставок для активов, находящихся за рубежом. В последние годы действовала специальная таблица, согласно которой активы за пределами страны облагались более дорогим налогом. Согласно инициативе, все активы будут облагаться одинаковым налогом, со ставками от 0,5% для тех, чьи активы (за вычетом необлагаемой базы) оцениваются не более чем в 13 688 704 песо, до 1,5% при превышении 456 290 138 песо (также за вычетом необлагаемой базы) и 1,5% при превышении 456 290 138 песо (также за вычетом налогооблагаемой базы). 290 138 (также с учетом суммы, освобожденной от налога) плюс фиксированная сумма в 5 389 927 песо, если они облагали налогом активы стоимостью более 456 290 138 песо. "Эта таблица, предусмотренная на текущий год, возникла в результате обновления таблицы, использованной для налога на 2022 год, в соответствии с действующим механизмом корректировок. То есть, значения были увеличены на процент, эквивалентный накопленной инфляции за 12 месяцев, по данным Indec, до октября прошлого года. В результате индекс составил 142,7%. Это второй год, когда будет применяться данное правило, вытекающее из Закона 27.667 и уточненное Декретом 912 в конце 2021 года. "Для лет после 2023 года таблица постепенно упрощается, и налоговое бремя будет снижаться, пока для налога, соответствующего 2027 году, все активы не будут облагаться по ставке 0,5%, если проект будет утвержден. "Но решающим нововведением для уплаты налога за 2023 год является то, что предусмотрено динамическое обновление сумм. С одной стороны, сумма, подлежащая уплате в результате вычитания из суммы налога того, что было уплачено в Казначейство в качестве авансовых платежей в течение 2023 года, будет генерировать компенсационный процент в пользу Казначейства, равный процентной ставке для фиксированных сроков в Банке Насьон на 30 дней, за период с 1 января до дня, предшествующего дате представления налоговой декларации. "С другой стороны, авансовые платежи, уплаченные с 1 января до даты, когда должна быть представлена декларация, будут генерировать увеличение в пользу налогоплательщика, также эквивалентное процентной ставке для фиксированных сроков в Банко Насьон на 30 дней, за период между датой уплаты авансовых платежей и днем, предшествующим дню, когда необходимо задекларировать активы". "Механизм "логичен, поскольку в некотором роде речь идет о сохранении постоянной величины суммы налога", - говорит Флоренсия Фернандес Сабелла, бухгалтер из Laiún, Fernández Sabella Smudt. Однако, добавляет она, будет спорным вопросом, если из-за ограничений в системах AFIP налогоплательщикам не позволят "заплатить налог уже 2 января", чтобы избежать расходов на запланированное обновление. На практике, напоминает он, в первые месяцы года не доступны ни оценки активов, ни заявления в налоговую инспекцию. Другими словами, на практике, по крайней мере до сих пор, налогоплательщикам не предоставляется возможность заплатить до наступления срока уплаты, который обычно наступает в июне. "Еще один важный момент, - подчеркивает Альберто Мастандреа, партнер BDO по юридическим налогам, - заключается в том, что "только на один раз" будет установлена факультативная система, называемая специальным режимом доходов на имущество физических лиц (REIBP), которая позволит осуществлять единый платеж налога за все налоговые периоды до 31 декабря 2027 года (то есть за 2023, 2024, 2025, 2026 и 2027 годы). Этот режим "весьма привлекателен для тех, кто ожидает увеличения своего богатства в ближайшие годы в результате личной, профессиональной, коммерческой деятельности и т.д., или вследствие расторжения брачного союза, или получения значительных пожертвований или наследства", - говорит Мастандреа. Опцион на этот специальный режим должен быть использован, если предложение будет одобрено, до апреля 2024 года. С некоторыми оговорками, для определения суммы налога в качестве базы для его расчета будет рассматриваться состояние налогоплательщика по состоянию на 31 декабря текущего года. Применяемая ставка составит 0,75%, а платеж должен быть полностью уплачен до 31 мая 2024 года, хотя первоначальная сумма в размере не менее 75% от общей суммы должна быть уплачена до 31 марта. Законопроект также предусматривает в отношении этого специального режима специальный платеж для "налогоплательщиков с уменьшенной налоговой базой". Таким образом, он рассматривает тех, чьи налогооблагаемые активы меньше или равны 220 000 000 песо, и в таких случаях "фиксированная сумма аргентинских песо в размере 1 650 000 песо для всех статей, связанных с REIBP" должна облагаться налогом. "С другой стороны, помимо того, что специальный режим предусматривает единую уплату налога до 2027 финансового года, те, кто его придерживается, будут иметь "фискальную стабильность" до 2038 года в отношении личных активов и "любого другого национального налога, который создается и целью которого является налогообложение всех или любых активов налогоплательщика". В целом это означает, что возможные будущие изменения не смогут увеличить нагрузку по сравнению с тем, как она установлена для этих случаев в настоящее время. Среди прочих уточнений, цель состоит в том, чтобы установить, что в период с 2028 по 2038 год максимальная ставка налога на богатство в случае членов REIBP составит 0,5%. Обновление подразумевает корректировку значений налоговой схемы на процент, эквивалентный накопленной инфляции за 12 месяцев, по данным Indec, до октября. Другими словами, суммы увеличиваются на 142,7%. Это уже второй год, когда будет применяться данное правило, вытекающее из закона 27.667 и уточненное указом 912 в конце 2021 г. "В условиях растущей инфляции, как сейчас, с учетом колебания цен от октября к октябрю, корректировка была бы неактуальной, учитывая, что налоговая декларация составляется в соответствии с авуарами в последний день декабря". Согласно опубликованному Центральным банком "Прогнозу ожиданий на рынке" (REM), экономисты в среднем предполагают, что в этом году инфляция составит 188,6%. "Обновление, установленное вышеупомянутым постановлением, достигает суммы активов, не подлежащих налогообложению, а также значений двух таблиц (одна относится к активам в стране, другая - к активам, расположенным за рубежом), которые, в зависимости от суммы активов, покрываемых налоговым бременем, определяют применяемую ставку. Крайний срок для представления налоговой декларации и выплаты остатка, который в итоге соответствует, наступит в июне 2024 года. В последние годы, до наступления даты, когда обязательство должно быть выполнено, AFIP публиковал оценки, которые необходимо учитывать для различных активов, таких как транспортные средства и иностранная валюта. В декларации всегда указывается стоимость активов по состоянию на 31 декабря. А в случае с долларом используется котировка Банка Насьон, курс покупателя, на последний день года. "Сколько платить "В результате реформы, проведенной уходящим правительством в начале своего мандата, существует две таблицы ставок, одна для активов, расположенных в стране, другая - для тех, что находятся за рубежом. Согласно обновленным данным, если активы находятся в Аргентине, то те, кто имеет имущество стоимостью более 27,38 млн песо, будут платить налог в соответствии со следующими суммами и ставками (цифры приблизительные, поскольку окончательные суммы зависят от округления и будут известны, когда AFIP официально опубликует их): "Если стоимость активов после вычета вышеупомянутой необлагаемой суммы не превышает 13,69 млн песо, то будет уплачен налог в размере 0,5 процента. На втором этапе таблицы те, чьи активы превышают необлагаемую налогом сумму на величину от 13,69 до 29,66 миллионов песо, заплатят сумму в 68 454 песо плюс 0,75%, рассчитанные с суммы, превышающей 13,69 миллионов песо. В следующей графе, для активов от 29,66 млн песо до 82,15 млн песо (всегда превышающих 27,38 млн песо), будет уплачиваться фиксированная сумма в размере около 188 250 песо плюс 1% от суммы превышения 29,66 млн песо. "Для более высоких активов, если общая стоимость активов, облагаемых налогом, превышает сумму, освобожденную от налога, и составляет от 82,15 млн песо до 456,36 млн песо, ежегодный налог будет составлять 713 067 песо плюс 1,25% от суммы, превышающей 82,15 млн песо. Если же состояние страны превышает 456,36 млн песо и не превышает 1369 млн песо, то налог составит 53890783 песо (фиксированная сумма) плюс 1,5% от суммы, превышающей 456,36 млн песо. Наконец, если состояние превышает 1369 млн песо, ставка налога составит чуть больше 19 млн песо плюс 1,75% от суммы, превышающей 1369 млн песо. Пока все суммы, которые необходимо заплатить, относятся к активам, расположенным в стране. "В случае с активами, расположенными за рубежом, ставки выше. Для налога на 2023 год они составят 0,7%, если общая сумма активов налогоплательщика (в стране и за рубежом) превышает (сверх 27,38 млн песо) 13,69 млн песо; 1,2% для активов, превышающих эту цифру и достигающих 29,66 млн песо; 1,8%, если сумма находится между последним значением и 82,15 млн песо, и 2,25%, если цифра превышает 82,15 млн песо".