Налоги: борьба между государством и провинциями может привести к созданию еще более деформированной системы

Недавний рост сбора налога PAIS и снижение подоходного налога в результате реформ, вступивших в силу с октября 2023 года, привели к тому, что первый из этих налогов оказался в центре борьбы между государством и провинциями. Налог на инклюзивную и солидарную Аргентину (PAIS), который связан с существованием валютного хеджа, в этом году составит 1,5% от ВВП. Если бы 30 % было напрямую отчислено в бюджет (не привязано к инфраструктурным работам, как это происходит в настоящее время, поскольку экономика не переводит эти средства), губернаторы получили бы средства, эквивалентные 0,45 % продукта, и компенсировали бы то, что они потеряли в подоходном налоге. Если эта стратегия будет реализована, она станет еще одной "заплаткой" на лоскутном одеяле, которым уже является налоговая система Аргентины: "Распределение налога, который является аргентинским "изобретением" - по определению налоговых экспертов - и существование которого объясняется предельным валютным курсом и курсовым разрывом, означает, что когда он исчезнет, вопрос о совместном участии придется обсуждать заново. В отличие от налога на банковские дебеты и кредиты, известного как налог на чеки, который был введен на один год и действует уже 23 года, PAIS существует в привязке к валютным ограничениям. "Если правительство Хавьера Милея выполнит свои обязательства перед МВФ по освобождению валютного рынка, он обязательно должен быть ликвидирован. Губернаторы, выступающие за такое совместное участие, утверждают, что "когда он перестанет существовать, его уже нельзя будет распределять". В условиях кризиса ресурсов губернаторы также выступают за совместное введение налога на чеки. В обоих случаях предложения возникли в прошлом году после изменения налога на доходы трудящихся. Все дебаты связаны с основной проблемой, которая заключается в несоблюдении конституционного мандата на принятие закона о совместном участии взамен закона 1988 года. "Два способа, с помощью которых провинции получают ресурсы от национального государства, находятся в свободном падении: автоматические трансферты - по уже упомянутым причинам, и дискреционные трансферты - из-за политического решения практически ликвидировать их (в январе они были сокращены в реальном выражении на 98,9% в сравнении с прошлым годом). В этом контексте весьма вероятно, что губернаторы обратятся к самому критикуемому налогу в стране - на валовой доход. Он составляет от 75% до 90% местных доходов, и, несмотря на его пагубное влияние на экономическую активность, повышение ставок имеет низкую политическую цену". "Валовой доход имеет еще более пагубную сторону, по мнению специалистов, проконсультированных LA NACION. Источники сошлись во мнении, что, хотя перетягивание каната идет вокруг этих налогов, поразительно, например, что команда министра Луиса Капуто не нацелена на специальную схему поощрения Огненной Земли, которая влечет за собой расходы в размере 2,4 процентных пункта от ВВП. Эта схема сосуществует с другими налоговыми льготами, которые также могут быть отменены". Диего Фрага, налоговый юрист и профессор Университета Аустрал, подчеркивает, что обсуждение совместного участия в налоге PAIS - это продолжение продвижения по временной схеме: "Во-первых, она не должна существовать; нелепо включать ее в распределение с провинциями". "Он понимает, что это предложение отражает "мало обязательств" губернаторов с учетом "деликатной ситуации", через которую они проходят. В такие моменты ожидается жест, а в ответ - "мы не будем трогать свое"", - добавляет он. Он убежден, что, под каким бы названием это ни было сделано, подоходный налог "должен вернуться с лучшим предложением". Тот факт, что те, кто зарабатывает меньше 15 минимальных месячных зарплат, не должны платить, по его мнению, является критерием, который "не признает истинную" способность платить налоги. То, что существует подоходный налог на личный труд, - это не плохо; плохо то, что его нужно начинать платить с самых низов", - сказал он. Пока это имеет мягкое воздействие, с длительными масштабами, все в порядке". По мнению эксперта по налогам Сезара Литвина, любая дискуссия о том, что распределять, скрывает проблему отсутствия дискуссии о совместном участии. Мы обсуждаем деньги, которые неизвестно куда идут; провинции, выигравшие в этой схеме, имеют ужасные социальные показатели; те, кто получает больше, чем вносит, плохо используют эти деньги", - резюмирует он. С этой оговоркой он подтверждает свое мнение о том, что реформа "Заработка" была "бессмыслицей", поскольку она создала календарный налог с очень негативными искажениями и исключениями, поскольку те, кто начинает платить налог, делают это со ставками от 27 до 35% и поскольку, кроме того, увеличился разрыв с самозанятыми. Что касается налога PAIS, Литвин утверждает, что помимо того, что он не должен существовать, поскольку курсовой разрыв должен исчезнуть, участие в нем - это "финансирование социального обеспечения, которое находится в дефиците". Семьдесят процентов собранных денег направляются в этот сегмент; из них 60 процентов идет непосредственно в Anses, а остальное - в PAMI. Что касается того, что достается провинциям и муниципалитетам, то "никто ничего не получает". Его коллега Энрике Лингуа добавляет, что как только получатель налогового распределения "адаптируется к новым доходам, бремя больше не снимается". Он отмечает, что бывший министр Серджио Масса совершил "фискальный прозелит", снизив налог на прибыль, "пожертвовал провинциями и теперь хочет пойти на попятную", ударив по рабочим. Эта игра повторяется периодически и порождена давней проблемой, которую трудно решить, например, неспособностью дать нам новый закон о совместном участии, - говорит налоговый бухгалтер Федерико Фавот. В Конституции говорится, что "все" налоги должны быть совместными. Это правило. Исключением является то, что во время кризиса государство может утвердить сборы, которые не распределяются". Фаво утверждает, что распределение налога PAIS - это "хлеб на сегодня и голод на завтра", и он понимает, что дискуссия сосредоточена на этом налоге из-за того, как он увеличил свои сборы, но он предпочел бы, чтобы - "хотя это тоже плохо" - речь шла о налоге на чеки, поскольку он убежден, что, несмотря на критику, он будет продолжаться. Среди налоговых экспертов существует консенсус, что и НДС, и валовой доход собираются "плохо" и что, кроме того, они конкурируют друг с другом. Идея замены нынешнего местного налога на провинциальный НДС или налог с продаж периодически возвращается, но пока это бремя остается критическим для провинциальных финансов. Если они не сбалансируют потери в совместном участии, - говорит Лингуа, - валовой доход будет расти". Мы уже убедились в этом: это налог, который делает сделки более дорогими из-за механики накопления и который даже экспортируется, даже если эта стадия не облагается налогом. В 2017 году, когда администрация Макристы заговорила о налоговой реформе, тогдашний министр Николас Дуйовне утверждал, что необходимо преобразовать валовой доход в "нечто более похожее на налог с продаж". В фискальном консенсусе, подписанном в конце того же года, провинции обязались постепенно снижать нагрузку, и даже было решено, что некоторые виды деятельности будут освобождены от налога в 2022 году. Пакт вступил в силу только в 2018 г. "Фаво подчеркивает, что платежи в счет провинциального налога "чрезмерны" и что провинции продолжают "просаживать" этот ресурс. Это "очень обычная и распространенная" ситуация, когда баланс в пользу провинций. Проблема "продолжается уже 15 лет и не только не решена, но и усугубляется". Фрага согласен с этой позицией; он указывает, что ARBA в провинции Буэнос-Айрес была пионером в установлении авансовых платежей, к чему в итоге присоединилась даже AFIP: "Провинции прибегли к этой схеме в принудительном порядке и без юридической поддержки. Они не учитывают реальный производственный потенциал, им все равно, это механизм, созданный для грабежа. Налогоплательщики оказываются кредиторами по долгам, которые они редко смогут взыскать". Назвав этот налог "средневековым", Литвин соглашается, что на практике ставки могут вырасти. Ей платят, даже если она проигрывает, - говорит он. Семьдесят процентов доходов компании приходится на авансовые платежи, что является нонсенсом. Это модель, которая денатурализирует отношения между налогоплательщиками и казначейством, и, когда она востребована, необходимо пройти через огромные бюрократические лабиринты, в дополнение к тому, что при сценарии инфляции восстановление тает". Правительство Милея рассматривает возможность обращения к губернаторам для обсуждения нового фискального соглашения. По мнению Фраги, оно должно включать инструменты, которые позволят обеспечить выполнение обязательств. По его словам, соглашение, подписанное во время правления Макрисмо, имело "хорошие намерения", но ни к чему не привело. Если дело дойдет до этого, необходимо добиться прогресса в концентрации валового дохода в провинциальном НДС или налоге с продаж, "хотя это будет непросто, потому что никто не хочет собирать меньше". В недавно опубликованном документе фонд Fundar предлагает превратить чековый налог в систему сбора, сделать его выплаты за счет других налогов и договориться о реформе валового дохода - при координации со стороны усиленного федерального органа - в направлении "налогообложения основной и производственной деятельности, гармонизации и координации режимов удержания и сбора налогов, а также поощрения совместной налоговой отчетности с НДС". "Схема требует, согласно предложению, усиления координации между уровнями власти путем создания федерального налогового органа - инициативы, которая может быть реализована в рамках нового закона о совместном участии. "Этот орган должен сосредоточить свои усилия на обновлении правил по налоговым аналогиям и характеристикам местных налогов, таких как валовой доход и марки, что будет способствовать стабильности налогообложения, координации вопросов налогового администрирования и содействию упрощению процедур", - резюмируется в документе. Последние данные по валовому доходу, сравниваемые между юрисдикциями, датируются мартом 2023 года. Исторический ряд показывает снижение с 2017 года, что стало следствием подписания Фискального консенсуса во время президентской администрации Маурисио Макри, который продлится до 2020 года (снижение общего накопленного бремени за эти три года составило 11,7%). Впоследствии, в последующие два года, средняя общая налоговая ставка оставалась относительно стабильной в первых кварталах каждого года. К 2023 году фиксируется значительный рост - общая ставка увеличилась на 4,9 % (кумулятивный рост с 2020 года - 5,6 %). "В результате такой траектории средняя налоговая ставка в 2023 году будет на 6,8 % ниже, чем в 2017 году. В период с 2017 по 2023 год 20 юрисдикций снизили налоговое бремя, а четыре - увеличили. Больше всего снизили налоговую нагрузку провинции Огненная Земля (-24,6%) и Кордова (-21,3%). Наибольший рост средней ставки налога на валовой доход зафиксирован в провинции Сальта (18,4%), за ней следует автономный город Буэнос-Айрес (12,9%). В то время как средняя ставка по стране в целом в первом квартале 2023 года оценивается в 3,05%, крайними являются Огненная Земля с самой низкой средней ставкой - 1,86% и Мисьонес с самой высокой средней ставкой - 3,81%. Из крупнейших юрисдикций самые низкие средние налоговые ставки в Санта-Фе и Кордове, в Буэнос-Айресе - ниже среднего, а в Мендосе и КАБА налоговое бремя выше среднего по стране. "Эти пять юрисдикций (где производится более 70% национального ВВП) демонстрируют разное поведение в последние годы. Провинция Буэнос-Айрес и CABA повысили средние налоговые ставки в 2022 и 2021 годах в каждом случае, а Кордова, Санта-Фе и Мендоса сделали это в 2023 году". Фернандо Маренго, главный экономист BlackToro Global Investment, вспоминает, что несколько лет назад он участвовал в разработке предложения по реформе "с широким участием" под руководством экономиста Хуана Антонио Сапаты, в котором также принимала участие Тереза Итурре. Оно было направлено на создание единой массы налогов, поскольку "паутина" совместного участия является результатом того, что каждый раз, когда возникала новая потребность, создавался налог с другим распределением. Таким образом, "любое изменение затрагивает различные интересы в различных объемах". Из этого единого пула всех налогов должны быть созданы нация, провинции, ансы и, кроме того, антициклический фонд. Предлагаемое распределение между провинциями должно было обеспечить "чувство справедливости (равный доход на одного жителя), равенство возможностей (в своем федеральном характере, признавая структурные различия и стремясь сократить разрывы) и эффективность, чтобы повысить доходы провинций со временем". Кроме того, говорит Маренго, необходимо подумать о децентрализации налогов, чтобы избежать фискальных несоответствий. У провинций нет стимула для сбора налогов, и по любому вопросу они прибегают к помощи нации, - говорит он. Необходимо изменить налоговую структуру, сократив и сделав ее более эффективной". Экономист убежден, что пока этот путь не будет выбран, двигаться вперед будет "трудно". Он также считает, что необходимо изменить отношения между государством и провинциями. Совместное участие, добавляет он, также должно включать в себя анализ того, как исполняется бюджет центральной администрации. Например, в 1990-е годы доля Ла-Риохи в национальных общественных работах была "трудно объяснима с точки зрения экономической логики, и то же самое произошло с Санта-Крус в начале этого века. Это нельзя не учитывать в расчетах, поскольку это еще одна форма передачи ресурсов".