Налоги на наследство и дарение: кого они касаются?

После принятия закона 27.587, который внес изменения в Национальный гражданский и торговый кодекс и был одобрен единогласно, что позволяет пожертвованиям стать действенным инструментом, гарантирующим юридическую безопасность аргентинцев, в 2021 году было зарегистрировано рекордное количество пожертвований - более 11 000, в 2022 году - более 12 000, а в 2023 году - почти 10 500. «В прошлом году, хотя кривая роста смягчилась, эти показатели достигли 8 500. В Ассоциации нотариусов Буэнос-Айреса уверяют, что эти цифры говорят о том, что на данный момент пожертвования представляют собой действенный инструмент, позволяющий избежать задержек при получении наследства в будущем. Однако есть некоторые аспекты, которые следует учитывать, делая или получая безвозмездный подарок. Пожертвования и наследство платят налоги? Что касается налогов, которые могут взиматься с пожертвований и наследства, полученных физическими лицами, налоговый эксперт Себастьян Домингес, партнер SDC Asesores Tributarios, утверждает, что в настоящее время в нашей стране они не облагаются ни НДС, ни подоходным налогом, ни налогом на валовой доход. «В единственной юрисдикции, где существует налог на безвозмездную передачу собственности, - это провинция Буэнос-Айрес», - говорит специалист. При этом он уточняет, что имеет в виду физических лиц, поскольку, например, пожертвования, полученные индивидуальным предпринимателем, облагаются подоходным налогом. «В каких случаях он уплачивается? Домингес уверяет, что дарение недвижимости подпадает под действие закона, например, если недвижимость находится в провинции Буэнос-Айрес. Или если имущество находится в другой юрисдикции, но налоговый домициль лица, получившего пожертвование, то есть одаряемого, расположен в провинции Буэнос-Айрес. Другими словами, если одаряемый или тот, кто наследует, имеет налоговый домициль в провинции, то налог применяется. В последнем случае могут быть выдвинуты претензии о неконституционности налога, поскольку имущество находится в другой юрисдикции: «Если же речь идет о деньгах, то происходит нечто подобное: необходимо учитывать, где находятся деньги. Если они размещены в отделении банка, расположенного в провинции Буэнос-Айрес, и переданы в дар лицу, находящемуся в другой юрисдикции, они облагаются налогом. Если деньги размещены в банке, расположенном в городе Буэнос-Айрес, и переданы в дар лицу, которое имеет финансовое домицилирование в провинции Буэнос-Айрес, они также облагаются налогом. «Пожертвование или наследование наличных денег от лица, которое имеет домицилирование в CABA, и деньги, о которых идет речь, находились в отделении банка в провинции Буэнос-Айрес, и лицо, которое собирается пожертвовать, снимает их и передает в CABA, не платит налог. «Поскольку недвижимость находится в городе Буэнос-Айрес, а человек не проживает в провинции Буэнос-Айрес, он не платит налог», - говорит Домингес. »С какой суммы он платится? К 2025 году в провинции Буэнос-Айрес, если сумма пожертвования или наследства не превышает 8 488 486 песо и в нем участвуют родители, дети и супруги, то налог не взимается в пределах этой суммы. Если речь идет о другом типе родства, или это не родственник, а третье лицо, то сумма, до которой налог не уплачивается, составляет 2 038 752 песо. В соответствии с Налоговым кодексом провинции Буэнос-Айрес, Закон 10.397, среди прочего, существует освобождение для недвижимости, предназначенной для жилья и затронутой в качестве семейного имущества. До тех пор, пока наследуемое имущество остается таковым в течение пяти лет и более, лицо, унаследовавшее его, не облагается налогом. Также освобождаются от налога передачи в пользу национального государства, провинциальных штатов, автономного города Буэнос-Айрес, муниципалитетов и т. д.; в пользу религиозных, благотворительных, культурных, научных, медицинских или социальных учреждений; произведения искусства и предметы, представляющие историческую, научную или культурную ценность, при условии, что они предназначены для публичной выставки или обучения передающей стороной; коллекции книг, газет, журналов и других периодических изданий. Как оценивается недвижимость для уплаты налогов? Если недвижимость находится в провинции Буэнос-Айрес, она оценивается в соответствии с законом по наибольшей из трех величин: налоговой стоимости, скорректированной с помощью корректирующего коэффициента, которая составляет 35% или 40% от рыночной стоимости, базовой стоимости недвижимости - для данной недвижимости - и рыночной стоимости - стоимости продажи недвижимости. В случае с недвижимостью, находящейся в других юрисдикциях, берется наибольшее из значений налоговой и рыночной стоимости».