Основные ключевые моменты проекта фискальных мер

Законопроект, находящийся на рассмотрении Палаты депутатов, предполагает не комплексную налоговую реформу (которая еще не завершена), а ряд мер, направленных на некоторое облегчение налогового бремени, таких как налоговые льготы, мораторий и изменения в налоге на имущество физических лиц и единой налоговой системе. С другой стороны, предполагается перекомпоновка сбора налогов за счет изменений в подоходном налоге, деноминация которого не меняется, но меняется глава о доходах четвертой категории, которая теперь относится к подоходному налогу с физических лиц. Первой паллиативной мерой является режим моратория, который позволяет налогоплательщикам урегулировать свою налоговую ситуацию в отношении обязательств, срок исполнения которых истек к 31 марта 2024 года. Цель состоит в том, чтобы установить период в 150 календарных дней с даты постановления, которое будет издано AFIP. Режим является широким, поскольку он позволяет урегулировать задолженность по суду, солидарному взносу и планам облегчения платежей, независимо от того, истекли ли они к 31 марта этого года или нет. «В нем предлагается отменить от 20 до 70 % компенсационных и штрафных процентов, в зависимости от времени присоединения к плану, и 100 % штрафов. В тексте предлагается установить различные планы погашения долгов, с выплатой по счету 20 % для физических лиц и 60 частями для оставшейся суммы. Для микро- и малых компаний предусмотрен план с первоначальным взносом 15% и выплатой остатка 84 частями, для средних компаний - с первоначальным взносом 20% и выплатой остатка 48 частями. «Для остальных налогоплательщиков предлагается первоначальный взнос 25% и выплата остатка 36 частями». «Что касается процентной ставки по планам выплат, то установлено, что она будет устанавливаться на основе ставки Банка Насьон для коммерческих скидок, которая будет указана в постановлении. Также планируется ввести новый «бланкео», который позволит налогоплательщикам упорядочить скрытые и незадекларированные активы, для которых будет рассматриваться дата 31 декабря 2023 г. Для активов в целом в «бланкео» будет применяться специальный налог, который будет зависеть от момента присоединения. На первом этапе (до 30 сентября 2024 года) он составит 5 %, на втором этапе (до 31 декабря 2024 года) - 10 %, а на третьем этапе (до 30 апреля 2025 года) - 15 %. Во всех случаях она будет применяться к сумме, превышающей 100 000 долларов США. «Вопрос отличается, когда речь идет о легализации наличных денег в стране или за рубежом. В этих случаях вышеупомянутый специальный налог не применяется. «Регуляризация, в этом случае, требует вклада в стране или перевода и вклада на специальный счет регуляризации, что должно быть сделано до крайнего срока присоединения. «В этих случаях специальный налог не будет уплачиваться, равно как и при переводе средств со счета регуляризации для уплаты специального налога на регуляризацию или для уплаты специального режима для личных активов (о котором мы поговорим позже). Специальный налог также не будет уплачиваться, если налогоплательщик решит перевести депонированный остаток средств для инвестирования в финансовые инструменты, которые будут установлены нормативными актами. Право собственности на эти инвестиции должно сохраняться до 31 декабря 2025 года. «С другой стороны, согласно законопроекту, если средства будут переведены по другим причинам до 31 декабря 2025 года, будет взиматься налог у источника в размере 5 %. Если же средства хранятся до последнего дня следующего года и переводятся с 1 января 2026 года, то налог у источника не взимается". »Таким образом, если налогоплательщик отмывает, например, 10 000 000 долларов США, кладет их на специальный счет и хранит там до 31 декабря 2025 года, то налог платить не придется. То же самое относится к случаю, если он/она инвестирует в инструменты, которые будут установлены постановлением, и хранит их до последнего дня 2025 года. «Особый случай представляет собой отмывание суммы до 100 000 долларов США. Согласно инициативе, при легализации имущества, автомобиля, акций, банковского счета, ценных бумаг и других активов на сумму до 100 000 долларов США налог не уплачивается. «Если налогоплательщик имеет эту сумму, например, в банковской ячейке, он должен положить ее на специальный счет и хранить до 31 декабря 2025 года, чтобы не платить налог. Если он снимет деньги, то после внесения депозита он заплатит их по ставке 5 %. «Если сейф находится за границей, то налогоплательщик должен внести деньги на банковский счет за рубежом. Если он переводит средства в страну, действуют вышеуказанные правила. Но если он не переведет их, то не будет платить специальный налог, что создает неравные условия. «В случае с иностранными банковскими счетами, если они переводятся в страну, применяются особые правила, упомянутые выше; если они не переводятся, то применяются ставки 5% 10% или 15%. »Урегулирование налогов принесет налогоплательщикам значительные выгоды. Для этого налога также предусмотрены льготные меры на 2023 г., общий срок действия которых намечен на июнь следующего года. Речь идет об установлении необлагаемой суммы для физических лиц, проживающих в стране, и неразделенного имущества, находящегося в стране, в размере 100 млн песо, что не распространяется на заменяющих налогоплательщиков, и 350 млн песо необлагаемой суммы для недвижимости, используемой в качестве жилища. «Максимальная ставка налога снижается с 1,75% или 2,25% до 1,50%, и устанавливается льгота для налогоплательщиков, соблюдающих свои обязательства. «Для целей такой квалификации необходимо, чтобы налогоплательщик не проходил регулярное налогообложение в рамках режима отмывания и подал налоговую декларацию и полное аннулирование остатка до 31 декабря 2023 г. (в отношении периодов 2020, 2021 и 2022 гг.) При соблюдении этих требований льгота предполагает снижение на 0,50 процентных пункта налоговой ставки, относящейся к налоговым периодам 2023, 2024 и 2025 гг. Для этих налогоплательщиков максимальная ставка составит 1%, а не 1,50% на период 2023 г. «С другой стороны, проектируется специальный режим налога на доходы от личного имущества (REIBP), по которому налогоплательщики могут выбрать его применение до 31 июля 2024 г. (исполнительная власть может продлить его до 30 сентября), охватывая единым образом периоды с 2023 по 2027 г. (действие налога заканчивается 31 декабря 2027 г.). «Те, кто выберет этот режим, в случае одобрения проекта будут учитывать активы по состоянию на 31 декабря 2023 года, оцененные в соответствии с налоговым законодательством, с соответствующими корректировками и поправками. В этих случаях ставка налога составит 0,45% и 0,50% для активов, урегулированных путем отмывания активов. Таким образом, при определении налога за указанные налоговые периоды и расчете сальдо налогоплательщики будут исключены из налога за периоды с 2023 по 2027 год (те, кто не отмывает активы) и с 2024 по 2027 год (те, кто отмывает активы). «Таким образом, проект представляет собой режим налоговой стабильности до 2038 года, не позволяющий увеличить налоговое бремя за счет этого налога или любого другого национального налога, независимо от его номинала. Для принятия решения относительно этого варианта необходимо рассмотреть ситуацию налогоплательщиков, чья тенденция заключается в увеличении их богатства. Они окажутся в более выгодной ситуации для применения режима, поскольку со временем не будут переплачивать за увеличение налоговой базы". „У тех, кто находится в противоположной ситуации, с тенденцией к уменьшению своих активов, будет причина не выбирать режим“. «С количественной точки зрения, если сложить все максимальные ставки на налоговые периоды с 2023 по 2027 год, то получится общая консолидированная ставка в 4,75%, которая снижается до 3,25% для тех, кто соблюдает требования. В свою очередь, общая ставка специального режима составляет 2,25% при применении 0,45% в течение 5 лет».