Подоходный налог: 10 вопросов и ответов о налоговых изменениях, которые вступят в силу со следующего месяца
Аргентина Телеграм-канал "Новости Аргентины"
Министр экономики и кандидат в президенты от правящей партии Серджио Масса, явно предвыборный, в условиях инфляции, которая в августе прошлого года достигла 124,4% в годовом исчислении, объявил об изменении подоходного налога, уплачиваемого группой работников, находящихся в отношениях зависимости: "С одной стороны, уже есть изменения, предусмотренные декретом, которые вступят в силу в этом году. С другой стороны, в рамках экспресс-процедуры в Национальный конгресс был направлен законопроект, предусматривающий существенные изменения налога, начиная с 2024 года. Вот ключи к тому, что было объявлено и что уже установлено, в вопросах и ответах. "1. Кто из работающих по найму и пенсионеров больше не будет облагаться налогом, а кто продолжит платить подоходный налог? "До вознаграждений, соответствующих текущему месяцу, будут облагаться налогом те, у кого зарплата или заработная плата превышает 700 875 песо (брутто-сумма). Для сотрудников эта цифра соответствует чистой зарплате в размере 581 726 песо. Начиная с доходов, соответствующих октябрю, и в соответствии с декретом 473, уже опубликованным в Официальном вестнике, от уплаты налога будут освобождены те, кто получает вознаграждение, не превышающее сумму, эквивалентную минимальной, жизненно необходимой и мобильной зарплате (SMVM), умноженной на 15. "Учитывая текущее значение SMVM, равное 118 000 песо, минимальная сумма для уплаты подоходного налога составит 1 770 000 песо, о чем правительство говорит в последние несколько дней. Однако в ближайшие дни ожидается обновление минимального размера оплаты труда. Таким образом, если с октября будет действовать новая стоимость (что весьма вероятно), то налоговая база будет выше. Например, если решение об увеличении SMVM на 12% до 132 160 песо будет принято с октября, то те, чей доход превышает 1 982 400 песо, будут облагаться подоходным налогом, начиная с этого месяца. Месячная цифра, определяющая порог, скорее всего, будет близка к 2 000 000 песо, но эта цифра пока неизвестна. "Правило, действующее с октября, будет применяться, согласно указу, к доходам, полученным до 31 декабря текущего года "2. В указе говорится, что новый налоговый минимум будет применяться "в отношении вознаграждений или активов, начисленных с 1 октября 2023 года". Он будет применяться к сумме, полученной до 31 декабря следующего года. Это означает, что в большинстве случаев эффект будет проявляться в ноябре, когда фактически будет получен доход за предыдущий месяц". "Таким образом, после выплаты зарплаты за октябрь те, чье вознаграждение составляет от 700 875 песо (или выше, в зависимости от вычетов на детей или заявленных расходов) до суммы около 2 000 000 песо, больше не будут иметь скидки по подоходному налогу. Будут ли послабления для тех, кто продолжает платить?" Согласно упомянутому постановлению исполнительной власти, будут, но подробностей на этот счет пока нет. Одна из статей указа предписывает АФИП повысить значения таблицы ставок "с целью снижения размера удержаний", что коснется тех, чья зарплата превышает 15 минимальных, жизненно необходимых и мобильных окладов. "В предыдущие разы, когда для уплаты подоходного налога устанавливалось повышение нижнего предела зарплаты, одновременно устанавливалась таблица со "специальными повышенными вычетами" для определенных диапазонов доходов. Поскольку вычеты - это суммы, которые вычитаются из зарплаты перед расчетом налога (чем они выше, тем больше облегчают бремя), эти меры были приняты для того, чтобы при более высоких зарплатах одни работники получали меньше, чем другие, не облагаемые налогом. "На этот раз новая таблица с этими увеличенными отчислениями не предусматривалась, но AFIP было приказано повысить минимальные и максимальные значения, которые должны быть на каждой из ступеней таблицы, которая в зависимости от диапазона доходов определяет, какая ставка применяется "4. Имеет ли постановление обратную силу? "Как уже бывало в других случаях, когда налоговая планка повышалась в разные месяцы года, последствия будут ощущаться в будущем. То есть освобождение от Ganancias для тех, кто зарабатывает не более 15 SMVM, и пока еще неопределенное освобождение для тех, кто получает более высокую зарплату, не будут иметь обратной силы. Поэтому суммы, удержанные из заработной платы за период с января по сентябрь, не будут изменены "5. Будет ли облагаться налогом рождественский бонус, который будет выплачен в декабре этого года? "В соответствии с мерой исполнительной власти, рождественский бонус, который будет выплачен в декабре, будет облагаться подоходным налогом в случае людей, которые во второй половине года имеют среднемесячный доход не более 15 SMVM, согласно значению этой переменной в октябре. "То есть, если нижняя граница налогообложения составляет, например, 2 000 000 песо, то вторая часть рождественского бонуса в 2023 году (декабрьская) не будет облагаться подоходным налогом, если средняя брутто-зарплата за период с июля по декабрь не достигнет этой цифры "6. Возникнут ли какие-либо особые налоговые проблемы с получением текущей сентябрьской зарплаты? "Да, но не как следствие вводимых сейчас изменений, а как эффект предыдущих мер. Декрет 415 и регламентирующее его постановление AFIP 5402 установили увеличение на 35% минимального и максимального значений каждой из ступеней таблицы, которая в зависимости от диапазона доходов определяет ставку, применяемую в каждом конкретном случае. "Это было установлено с января прошлого года и, следовательно, вызвало необходимость пересчета налога, соответствующего уже истекшим месяцам года. Разница между фактически удержанной суммой и суммой налога, полученной в результате применения шкалы с увеличенными значениями, возмещается двумя равными частями при расчете заработной платы за август и сентябрь. Поэтому возмещение половины этой разницы еще не завершено, и это произойдет при следующем восстановлении. Что будет с налогом, начиная с 2024 года? "Министерство экономики направило в Национальный конгресс законопроект, который содержит существенные изменения. Среди прочего, он предусматривает продолжение правила 15 минимальных, жизненно необходимых и мобильных зарплат в качестве порога для уплаты подоходного налога, причем не подоходного налога, как это известно сейчас, а нового налога под названием "повышенный доход". Проект вызывает ряд вопросов, поскольку есть те, кто считает, например, что он не предусматривает корректного измерения способности платить налоги, которая полностью основана на полученных деньгах. Кроме того, вызывает дискуссию фактическая отмена налогообложения доходов физических лиц, в то время как этот налог является одним из наиболее распространенных в мире благодаря своей прогрессивной природе (которая, однако, сохраняется, когда взимается на основе справедливости, пропорциональности и адекватного измерения возможностей налогоплательщиков, чего не хватает этому налогу в Аргентине уже несколько лет). "Если ни одна из инициатив не будет одобрена Конгрессом, то в начале 2024 года схема заработка будет подвергнута обновлению, которое было установлено законом и действует с 2018 года. Это означает, что переменные, определяющие, кто и сколько платит, будут скорректированы (начиная со значений, действовавших в начале текущего года) на величину, эквивалентную годовому изменению показателя среднего налогооблагаемого вознаграждения стабильных работников (Ripte) в период с октября 2022 по 2023 гг. В таком случае минимальный уровень налогообложения будет значительно ниже 2 000 000 песо, если только не будет предусмотрена какая-либо обратная мера "8. Что будет с самозанятыми? "На них эти объявления не распространяются. Таким образом, они будут продолжать облагаться налогом на доходы за 2023 год в том же порядке, что и ранее. Для этой группы налогоплательщиков подоходный налог взимается с доходов, которые значительно ниже, чем базы, применяемые к наемным работникам и пенсионерам, и новая мера еще больше усиливает этот перекос. За весь текущий год вычитаемые (необлагаемые) суммы для самозанятых в целом составляют всего 2 032 574 песо, а для одной группы, в частности, - 2 258 416 песо. "9 Каковы фискальные последствия изменений? "По мнению Министерства экономики, изменения, предусмотренные инициативой, направленной в Конгресс (предполагающие отмену действующего налога и замену его налогом на "повышенный доход", который распространится на 90 тыс. человек), означают потерю 1 млрд. песо ежегодного дохода, что, по расчетам Министерства, эквивалентно 0,3% ВВП к 2024 году. Учитывая очень высокий уровень инфляции, политическую неопределенность и возможные колебания прогнозов по уровню активности, сегодня трудно определить истинные последствия". "Данные Аргентинского института фискального анализа (Iaraf) показывают, что подоходный налог с физических лиц собрал в этом году 0,6% ВВП. "Поскольку подоходный налог является налогом совместного участия, провинции пострадают при получении ресурсов от государства из-за эффекта снижения налогового бремени. Практически шесть из каждых десяти собранных песо уходят в различные юрисдикции страны "10. Создадут ли изменения новые диспропорции? "Декрет, который будет действовать в отношении вознаграждений, начисленных с октября, усугубит неравные условия для самозанятых, поскольку разрыв между уровнями налогообложения увеличится. "В группе наемных работников нам придется подождать и посмотреть, что скажет AFIP по поводу снижения суммы налога, о котором говорится в декрете. Если не будет произведена корректировка для снижения нагрузки на тех, кто будет продолжать облагаться налогом, это приведет к тому, что работники с зарплатами, не облагаемыми налогом, будут получать гораздо больше, чем другие работники с более высокими зарплатами, которые будут облагаться налогом. Это было бы крайне искажающим фактором". "Факт, вызывающий сильные искажения в последние годы, заключается в том, что, хотя минимальный размер заработной платы для налогообложения обновляется каждые несколько месяцев, при высоком уровне инфляции суммы отчислений, применяемые к тем, кто продолжает платить, остаются замороженными. Иными словами, для этих людей не облагаемые налогом суммы доходов остаются такими же, как и в январе прошлого года (с этого месяца по август инфляция составила 80,2%), с последующим увеличением налогового бремени, которое действует даже в условиях снижения покупательной способности заработной платы".