Подоходный налог: основные моменты уже вступивших в силу изменений и их влияние на карманные расходы

"Если вам нужно сэкономить, купите маленькую машину, что-нибудь, произведенное в Аргентине. Не ходите и не покупайте у меня доллары". Перед демонстрацией на площади Пласа-де-Майо, организованной профсоюзными лидерами, 11 сентября министр экономики и кандидат в президенты от правящей партии "Объединение во имя Родины" Серхио Масса подтвердил, что большинство работников, которые до этого месяца облагались подоходным налогом, будут освобождены от него. Из-за высокой инфляции (которая только за январь-сентябрь, по данным Indec, составила 103,2%) и политики, проводимой правительством, налоговое бремя этих и других людей в последние годы резко возросло. То есть до прошлого месяца эффективный процент налога на заработную плату рос даже тогда, когда стоимость получаемой зарплаты теряла покупательную способность. Масса не скрывал в тот день опасений, что деньги, которые дойдут до части тех, кто имеет самые высокие доходы в Аргентине, будут переливаться в американскую валюту, которая сегодня торгуется, в случае с голубым рынком, на 35% больше, чем тогда. Экономист Оскар Четранголо, научный сотрудник Междисциплинарного института политической экономии UBA и Conicet, предупреждает о двух факторах риска. С одной стороны, увеличение располагаемых доходов "секторов с наибольшей способностью к сбережению" окажет большее влияние на валютный рынок. С другой стороны, "снижение доходов и увеличение бюджетного дефицита может привести к увеличению объемов денежного финансирования, инфляции и новому давлению на валютный рынок". В "плане Платита" мера, касающаяся подоходного налога, направлена на некоторых из тех, кто получает самые высокие доходы в стране, где более 40% населения живет в бедности и где средняя официальная зарплата составляет около 376 600 песо, согласно сентябрьским данным Среднего налогооблагаемого вознаграждения стабильных работников. "В результате мер, принятых после этого объявления, с этого месяца те, чья зарплата брутто превышает 1 980 000 песо, будут обложены налогом. А у работников с более высокими зарплатами в последние месяцы 2023 года в связи с уменьшением нагрузки произойдет повышение доходов, которое может составить до 40%. Это те люди, которые до сих пор сильно страдали от устаревшей схемы налогообложения. За последние два года, хотя в связи с инфляцией минимальный размер заработной платы, облагаемой налогом, был скорректирован в разные месяцы, нагрузка на тех, кто по-прежнему облагается этим налогом, - измеряемая в процентах от заработной платы, облагаемой налогом, - увеличилась, несмотря на то, что в реальном выражении (с поправкой на инфляцию) собираемая сумма сократилась. По этой причине ряд экономистов и налоговых экспертов согласны с тем, что налог должен быть скорректирован, хотя многие далеки от рекомендации его фактической отмены, особенно при сценарии бюджетного дефицита. В целом подоходное налогообложение считается одним из самых прогрессивных налогов в мире. "Это безответственная мера в условиях, когда у страны нет избытка ресурсов, а скорее наоборот. Дискуссия должна вестись не о том, платить или не платить подоходный налог, а о том, сколько его платить", - говорит Флоренсия Фернандес Сабелла, бухгалтер из юридической фирмы Laiún, Fernández Sabella Smudt. Она добавляет, что снижение такого налога приводит к увеличению нагрузки на косвенные налоги, которые в большей степени влияют на население с низкими доходами. "Существует множество искажающих налогов, - говорит экономист Мария Кастильони Коттер из CT Asesores Económicos, - и именно с них следует начинать реформы". Она считает, что было бы неплохо скорректировать подоходный налог, который был рассчитан на определенный уровень доходов и который был искажен инфляцией и "заплатами". "Но изменения, внесенные правительством, обездоливают казну, не компенсируя при этом корректировку расходов", - заключает он. Почему же принимается такая мера, учитывая ответственность за управление государственным сектором, не компенсируя ее фискальный эффект? "Я понимаю, что, хотя изменения назревали давно, цель их - предвыборная; именно поэтому был выбран момент, который наступил после того, как правящая партия проиграла первичные выборы", - говорит бухгалтер Мариано Гирардотти. Ниже приведены основные ключевые моменты изменений на оставшуюся часть 2023 года. "Согласно декрету 473, ежемесячная заработная плата, начисленная с 1 октября и полученная до 31 декабря текущего года, облагается подоходным налогом, если она превышает сумму, эквивалентную минимальной, жизненно необходимой и мобильной зарплате текущего месяца, умноженной на 15. Поскольку эта базовая зарплата составляет 132 000 песо, нижний предел зарплаты, облагаемый налогом, равен 1 980 000 песо. Это брутто-зарплата, которая за октябрь и ноябрь соответствует чистому доходу (за вычетом взносов на социальное страхование) в размере 1 817 256 песо. Рассматриваться будет зарплата за соответствующий месяц и средняя за период, начинающийся в октябре. То есть вознаграждения, приходящиеся на этот месяц, будут облагаться или не облагаться налогом в зависимости от того, выше или ниже они 1 980 000 песо. "В ноябре будет учитываться зарплата этого месяца и средняя за октябрь и ноябрь; если месячное вознаграждение составляет 2 000 000 песо, но усреднение его с вознаграждением за предыдущий период дает 1 900 000 песо, то скидки не будет. А вот в отношении дохода, полученного в декабре, если он будет получен в 2024 году, будут действовать другие правила, согласно положениям закона 27.725, одобренного в конце сентября Национальным конгрессом. Это разъясняется в постановлениях, выпущенных несколько недель назад Национальным налоговым управлением. Например, при зарплате брутто в размере 1 000 000 песо в случае, если человек не применяет никаких вычетов на членов семьи или расходы, в пределах суммы, заработанной в сентябре, налоговый вычет составит 176 930 песо (только по зарплате, без учета пропорциональной суммы рождественского бонуса). Таким образом, в результате изменения чистый доход увеличивается с 660 326 песо до 838 614 песо, что составляет улучшение примерно на 27%. "При вознаграждении в 1 900 000 песо, то есть близком к новому порогу налогообложения, скидка составила бы (согласно прежним правилам) 491 930 песо. И, следовательно, именно эту сумму человек увидит в своем кармане: это улучшение примерно на 39,5% от карманной зарплаты. Следует иметь в виду, что если для облегчения бремени были заявлены вычеты, то их последствия будут меньше. "Заработная плата, продолжающая платить налоги, значительно облегчит налоговое бремя по сравнению с предыдущими месяцами, поскольку расчет будет производиться в соответствии с новой таблицей ставок, опубликованной в этом месяце Федеральным управлением государственных доходов (AFIP). Данное изменение в расчеты было внесено потому, что если бы была оставлена таблица, применяемая к зарплатам, полученным до сентября (таблица, обновленная в августе и имеющая обратную силу с января), то те, кто еще облагается подоходным налогом, получали бы меньший доход, чем другие работники, имеющие более низкие валовые зарплаты и поэтому освобожденные от налога. "Согласно расчетам, произведенным по новой таблице, у работника с зарплатой брутто 2 100 000 песо, не заявившего вычеты на членов семьи и расходы, будет удержан подоходный налог в размере 10 705 песо (только с его месячной зарплаты в октябре), тогда как без изменений налог составил бы 561 930 песо. Разница составляет 551 225 песо, что означает увеличение карманного дохода на 40%. Цифры зависят, строго говоря, от вычетов, которые каждый мог заявить, например, по таким статьям, как арендная плата, бытовые услуги или расходы на обучение детей, поскольку в случае наличия этих вычетов он платил бы меньшую сумму налога. "Кроме того, в целях упрощения в примере не учитывался налог, соответствующий пропорциональной части рождественской премии, вторая часть которой будет начислена в декабре (это касается обоих сценариев, т.е. с изменениями и без них). Налог на эту статью дохода будет применяться, если среднее вознаграждение за второе полугодие превысит 1 980 000 песо (см. пункт 4). "Другой пример: при вознаграждении в 4 000 000 песо вычет составит 568 588 песо, тогда как при отсутствии изменений удержание составило бы 1 226 930 песо. В этом случае карманное улучшение составит около 658 342 песо, т.е. 25% от чистой зарплаты (пример не включает вычеты на детей-иждивенцев или расходы и, как и в предыдущем случае, относится только к зарплате за месяц, без учета пропорциональной суммы дополнительной годовой зарплаты). "Для вознаграждений августа и сентября действовало минимальное значение в 700 875 песо (зарплата брутто), чтобы работник или пенсионер был облагаем подоходным налогом. Предыдущая база составляла 506 230 песо и действовала в период с мая по июль. В августе было также установлено обновление значений таблицы ставок для расчета налога, вступающее в силу с января, что привело к умеренному облегчению бремени: "Начиная с октябрьских зарплат, которые обычно получают в ноябре, нижняя граница для налогообложения увеличивается с 700 875 песо до 1 980 000 песо (15 SMVM). Это правило будет действовать до тех пор, пока зарплата не будет получена до начала 2024 года. Если декабрьская зарплата будет получена в январе, то она будет регулироваться действующими на тот момент правилами. Это установлено в Указе № 473 и подтверждено двумя официальными заключениями: "Из постановления следует, что с зарплаты за этот месяц налог будет исчисляться по таблице, отличной от ранее действовавшей. А для определения годового налога к налогу, исчисленному за последние месяцы 2023 года, будет добавлена налоговая нагрузка, накопленная по доходам, полученным с января и начисленным до сентября". Помимо мер, принятых исполнительной властью и регламентированных AFIP на текущий год, Конгресс одобрил закон 27.725, устанавливающий новый режим налогообложения, который будет постоянным и вступит в силу с января 2024 г. "Прибыль будет выплачиваться со второй части дополнительной годовой зарплаты (SAC) в случаях, когда среднемесячное вознаграждение за второе полугодие превышает сумму в 1 980 000 песо. Не исключено, что человек, чья зарплата брутто превышает эту цифру, в любом случае может быть освобожден от части налога, учитывая средний доход за период с июля по декабрь. Для рождественского бонуса существует предельная сумма освобождения, которая в данном случае составляет 990 000 песо. Таким образом, если зарплата брутто для расчета SAC составляет 2 400 000 песо, то полученное пособие (1 200 000 песо) будет облагаться подоходным налогом в размере 210 000 песо. "Да, но ни одна сумма, удержанная с вознаграждения, заработанного до сентября, не будет возвращена, поскольку обратной силы мера, устанавливающая новый порог зарплаты для налогообложения, не имеет. Строго говоря, есть два конкретных понятия, по которым происходит возврат ранее удержанных сумм. Одно из них связано не с последним изменением, а с предыдущим. Указом № 415, вышедшим в августе, были изменены значения таблицы налоговых ставок задним числом с января. Это привело к пересчету налога на заработную плату, полученную с начала 2023 года. Поскольку образовался остаток в пользу работников, возврат соответствующей суммы был (или, по крайней мере, должен был быть) произведен при выплате зарплаты за август и сентябрь двумя равными частями. В платежных ведомостях это было обозначено как "Декрет о пособиях 415 23". "Другая мера, которая привела к возврату средств, действительно относится к последнему изменению. В связи с увеличением налоговой базы до 15 SMVM было установлено, что, как поясняется в четвертом пункте, рождественская премия, выплачиваемая в декабре, не облагается налогом, если средний размер вознаграждения за полугодие составляет менее 1 980 000 песо. В соответствии с ранее действовавшим положением этот порог составлял 700 875 песо. При расчете подоходного налога работодатели ежемесячно прибавляют к налогооблагаемой сумме одну двенадцатую часть зарплаты, таким образом, налоговая нагрузка на новогоднюю премию распределяется на весь год. По этой причине те, кто сейчас освобождается от этого бремени, уже имели скидки по налогу на новогоднюю премию. В соответствии с резолюцией АФИП 5417, удержанные суммы должны были быть возвращены вместе с зарплатой за сентябрь. Да. Согласно ответу, содержащемуся в заключении Национального налогового управления, на запрос о гипотетической загрузке данных в Сирадиг, сделанной сейчас или в ближайшие месяцы, об образовательных услугах, оплаченных в первые месяцы 2023 года, расход должен быть отнесен к тому месячному периоду, которому он соответствует, независимо от времени, в которое он отражен. "Если ваучер датирован периодом с января по сентябрь 2023 года, он должен быть вменен для целей определения налога, относящегося к этому периоду, и, в случае необходимости, послужит основанием для возврата", - говорится в документе. Siradig - это форма, к которой работник обращается, войдя в систему с налоговым кодом на сайте AFIP, чтобы сообщить данные, необходимые для расчета налога. По словам Фернандеса Сабельи, она используется для загрузки вычетов, а также для учета информации о платежах по счету, таких как платежи за покупки в иностранной валюте, которые должны быть загружены (для получения возмещения), "даже если они относятся к месяцам, в которых не было удержаний подоходного налога". Согласно плану, окончательный расчет по налогу за 2023 год будет произведен с зарплатами за апрель 2024 года. И тогда излишне удержанные суммы должны быть в конечном итоге возвращены, если информация, занесенная в Сирадиг, покажет, что обязательство по Прибыли меньше удержанной суммы. Что касается восприятия в счет налога покупки иностранной валюты или платежей за границу или поставщикам за границей, то подразумевается, что те, кто имел скидки по Прибыли в течение 2023 года, могут загрузить информацию в Сирадиг, чтобы эти суммы были возвращены при выплате зарплаты за апрель 2024 года. Это понятие может быть начислено только после окончания года, в котором были произведены операции, из которых возникли вычеты, т.е. данные за 2023 г. будут включены в форму только в начале 2024 г. "Вычеты" - это суммы, которые вычитаются из дохода до исчисления налога; таким образом, они приводят к уменьшению суммы, подлежащей налогообложению. Основные из них: ребенок до 18 лет (в этом году вычитается 17 696,36 песо в месяц); ребенок-инвалид (35 392,73 песо в месяц); супруг или партнер, практически не имеющий собственного дохода (35 090,69 песо в месяц); аренда жилья (с предельной суммой 451 683,19 песо на весь 2023 год); проценты по ипотечному кредиту (только 20 000 песо на 2023 год); работа по дому (с предельной суммой 451. 683,19); расходы на образование (180 673 песо за весь год); мобильность и командировочные расходы (с ограничениями и дифференцированно в зависимости от вида деятельности); предоплаченные лекарства; оплата медицинских услуг; страхование жизни и пенсии; пожертвования (с ограничениями и условиями); взносы в фонды взаимных гарантий, а также одежда и оборудование для работы (только если расходы являются обязательными, осуществляются работником и не возмещаются)".