По категориям. Число лиц, уплачивающих единый налог, на рынке труда растёт

За последние пять лет число зарегистрированных наемных работников в государственном и частном секторах Аргентины выросло на 4,7 %, хотя, если рассматривать только последние три года, динамика меняется на противоположную, и этот показатель снижается на 2,6 %. Между тем количество плательщиков по упрощённой системе налогообложения увеличилось на 22 %, однако этот показатель снижается до 9,2 %, если рассматривать период с середины 2023 года по середину текущего года. «Таким образом, если в 2021 году лица, зарегистрированные в упрощённой налоговой системе, составляли 26 % от общей суммы налогоплательщиков, работающих по системе «монотрибута», и наёмных работников, то в 2023 году этот «коэффициент перехода на систему «монотрибута»» составил 26,8 %, а в 2026 году достигнет 29,1 %. В июне прошлого года число плательщиков единого налога составляло 4 148 497 человек (на 747 020 больше, чем в 2021 году), включая тех, кто, помимо участия в этой системе, является наемными работниками. Эта цифра не учитывает 701 586 человек, участвующих в программе «социального единого налога» — схеме, предназначенной для самозанятых, находящихся в уязвимом положении». Эти выводы сделаны на основе анализа данных, проведенного Argendata-Fundar, с использованием информации о системе «монотрибуто», полученной LA NACION Data от Агентства по сбору налогов и таможенному контролю (ARCA) в ответ на запрос о доступе к публичной информации, а также данных о найме по найму из реестров Управления по рискам труда (SRT). «Эта тенденция сохраняется, как подтвердила газета LA NACION, если рассмотреть, в частности, лиц, уплачивающих единый налог и делающих взносы в пенсионный фонд и систему медицинского страхования (этого не делают те, кто, помимо индивидуальной предпринимательской деятельности, имеет зарегистрированную работу по найму)». В данном случае, согласно статистике Аргентинской интегрированной пенсионной системы (SIPA), опубликованной Министерством труда, число таких самозанятых выросло на 29,8 % в период с мая 2021 года по май 2026 года (в последнем месяце их число составило 2 198 335) и на 11,7 % в период с 2023 года по нынешний год. Число зарегистрированных наемных работников частного сектора за пять лет выросло всего на 4 % и сократилось на 3,8 % с 2023 года, а число рабочих мест в государственном секторе (с учетом национальной системы социального обеспечения и других режимов) увеличилось на 3,3 % с 2021 года и сократилось на 1,7 % по сравнению с 2023 годом. «Рост числа лиц, уплачивающих единый налог, превышающий изменение числа зарегистрированных наемных работников, наблюдался уже в предыдущие годы. Согласно данным SIPA, в январе 2012 года число наемных работников в частном секторе было очень схожим с показателем мая 2026 года, тогда как число плательщиков единого налога, уплачивающих пенсионные взносы, в этом году на 67,2 % превышает показатель того времени». «Даниэль Штейнгарт, директор по производственному развитию и куратор проекта Argendata в Фонде Fundar, утверждает, что в период с 2004 по 2012 год наблюдался процесс формализации, который в последующие годы ослаб, тогда как период, начавшийся в 2015 году, характеризуется снижением доли формальной наемной занятости в общем объеме зарегистрированной и незарегистрированной занятости, согласно анализу данных Постоянного обследования домохозяйств (EPH) Национального института статистики (Indec). «Особенностью, — уточняет социолог, — является то, что усилилась группа неформальных наемных работников, самостоятельно вносящих взносы в пенсионный фонд. В частности, с 2017 года доля тех, кто на практике является наемными работниками, но, ввиду отсутствия зарегистрированных трудовых отношений, выставляет счета и уплачивает единый налог, выросла с 2,1 % до 4,2 % от общего числа занятых. «К этому добавляется сам рост формального и неформального самозанятости, доля которой в период с 2015 по 2026 год выросла с 19 % до 24 % от общего числа занятых. По словам Штейнгарта, это «в основном является следствием слабых экономических показателей за последние полтора десятилетия». И «в эпоху Милей», добавляет он, секторы, которые являются двигателями ВВП, «имеют небольшое значение для формальной занятости». «Сейчас, когда внимание сосредоточено на зарегистрированных самозанятых, как выглядит рост числа плательщиков единого налога, независимо от социальной категории?» «Информация, предоставленная ARCA газете LA NACION, позволяет увидеть, например, что в этом году по сравнению с 2021 годом количество плательщиков единого налога, управляющих такси или автомобилями службы «ремис», сократилось на 27 %: падение составило 22 596 случаев, что соответствует тенденции, заметной на улицах. В то же время наблюдается рост числа зарегистрированных в категории «нерегулярные услуги по перевозке пассажиров на автомобильном транспорте в городской и пригородной зоне на условиях свободного предложения», к которой относятся водители, работающие через мобильные приложения. Рост этой группы составил почти 40 % по сравнению с 2021 годом, а число водителей достигло 13 140 человек, в то время как число таксистов и водителей «ремис» составляет 61 303 человека. «Число тех, кто продает товары через Интернет (23 279), удвоилось за пять лет, как и число тех, кто предлагает спортивную одежду (9 026). Число тех, кто занимается продажей одежды и аксессуаров (72 065), на 33 % превышает показатель 2021 года и составляет самую многочисленную группу среди розничных торговцев, в то время как число индивидуальных предпринимателей с киосками (48 975) не претерпело значительных изменений, как и число владельцев продуктовых магазинов или диетических магазинов (39 475), на фоне роста на 20 % общего числа торговцев, которое в этом году составляет 685 065 человек, что на 114 107 больше, чем в 2021 году. «Среди крупных секторов экономической деятельности торговля заняла второе место по темпам роста в абсолютных цифрах числа плательщиков по системе «мононалог» с 2021 года, уступив лишь сектору профессиональных, научных и технических услуг (прирост на 134 221 зарегистрированного участника) и опередив сектор здравоохранения, в котором число участников увеличилось на 85 382 человека, что соответствует росту более чем на 20 %. «В последнем сегменте наиболее интенсивный рост — на 64 % — продемонстрировала группа лиц, занимающихся амбулаторным уходом. Это может быть связано с демографическими изменениями, учитывая возросшую потребность в уходе за пожилыми людьми. «Данные также позволяют сделать вывод, что в этом году число плательщиков единого налога, занимающихся «курьерскими услугами» (их 85 322), выросло на 64 % по сравнению с 2021 годом, а число производителей пищевых продуктов (31 475) сегодня на 67 % превышает показатель пятилетней давности. Кроме того, список налогоплательщиков вырос на 45 % в сфере аудиовизуальных услуг (10 946), а число тех, кто предоставляет ИТ-услуги (83 902 случая), увеличилось на 63 %. «Работа в сфере риэлторских услуг, в свою очередь, означает нахождение в сегменте с самым высоким показателем «одноналоговой системы». Этот показатель отражает, какой процент от общего числа официальных занятых, включая наемных работников и тех, кто работает по системе «мононалога», находится в рамках последнего режима. Средний уровень в этом году, без учета социального «мононалога» и, как уже отмечалось, составляет 29,1 % (по данным на апрель, самым последним из доступных данных SRT). По данным Argendata-Fundar, в 2021 году этот показатель составлял 26%; в 2022 и 2023 годах — 26,8%; в 2024 году — 27,1%, а в 2025 году — 28,3%. Если учесть социальный мононалог, то в 2021 году этот показатель составлял 28 %, а в этом году достигает 32,1 %. «В сфере недвижимости доля предприятий, работающих по системе мононалога, составляет 82,7 % (в 2021 году она составляла 76,8 %). Далее в рейтинге следуют профессиональные, научные и технические услуги (71,6 % в этом году и 65,6 % пять лет назад); ассоциации и личные услуги (69,8 % и 67,8 % соответственно), а также здравоохранение и социальные услуги (56,7 % в этом году и 54,6 % в 2021 году). «Есть сферы деятельности, в которых доля единого налога относительно низка, но имеет тенденцию к росту. В промышленности она составляет 10,3 % (и 15,2 %, если включить социальный сегмент). Пять лет назад доля единого налога в производственных отраслях составляла 7,6 % или 10 %, в зависимости от того, включается ли категория «социальная» или исключается. «Промышленная деятельность характеризуется большой неоднородностью: в швейной промышленности этот показатель составляет 34,4 % или 53,3 % (без учета или с учетом социальной системы упрощенного налогообложения), а в сфере ремонта и монтажа оборудования — около 60 %, в то время как в таких отраслях, как производство электрооборудования или изделий из резины и пластика, он не превышает 2 %. «В сфере торговли доля единого налога в этом году составляет 35,4 %, что не сильно отличается от показателя 2021 года; с учетом социальной категории она достигает 38 %. В строительстве этот показатель за пять лет вырос с 26,3 % до 29,9 %, а с учетом социальной категории — с 30 % до 34,7 %». «Сектор, в котором этот показатель вырос больше всего в процентных пунктах, — это сектор информации и связи: в этом году доля плательщиков по упрощенной системе налогообложения, зарегистрированных в общих категориях, в общем объеме занятости составляет 33,2 %, тогда как в 2021 году она составляла 25,9 %. Это сегмент, в котором лидируют ИТ-услуги. В рейтинге плательщиков единого налога по основным отраслям на первом месте находятся профессиональные, научные и технические услуги: по состоянию на июнь прошлого года в этой категории было зарегистрировано 695 261 человек, что на 134 221 больше, чем в 2021 году (рост на 23,9 %). Далее следуют торговля — 685 065 зарегистрированных, что на 114 107 больше, чем пять лет назад (20 %); ассоциации и личные услуги — 572 395 зарегистрированных, что на 77 965 больше, чем в 2021 году (15,8 %); и, на четвертом месте, здравоохранение и социальные услуги — 502 772 случая, что на 85 382 больше, чем в сопоставимый период (20,5 %). «На эти четыре группы приходится 60 % плательщиков единого налога в общей системе. В первой группе лидируют специалисты в области юридических и бухгалтерских услуг, тогда как среди предпринимателей-торговцев восемь из десяти — это розничные продавцы. К личным услугам относятся парикмахерские, косметологические услуги, а также стирка и чистка текстильных изделий. А в сегменте здравоохранения и социальных услуг представлены, в частности, стоматологи, врачи общего профиля, поставщики услуг по физической реабилитации и диагностике, а также другие плательщики единого налога». «Если в сфере здравоохранения рост числа лиц, уплачивающих единый налог, можно связать с увеличением продолжительности жизни, то рост доли женщин, по-видимому, также связан с демографическими факторами — в данном случае со снижением рождаемости». Согласно анализу Fundar, десять лет назад самозанятость в целом (включая неформальный сектор) на 66 % составляли мужчины, тогда как в 2025 году доля женщин достигла 42 %. «Не учитывая социальную категорию, число женщин-предпринимателей, работающих по системе «мононалога», выросло в период с 2021 по 2026 год на 26,5 %, тогда как число мужчин-предпринимателей выросло в меньшей степени — на 18,1 %. Сегодня женщины составляют 47,5 % в регулярной системе и 62,3 % в социальной. «В самой низкой категории, А, половина зарегистрированных — мужчины, а половина — женщины (в остальных категориях доля мужчин выше). На этой ступени, самой нижней в шкале, в этом году сосредоточено 53,5 % плательщиков единого налога без учета социального сегмента и 46 % с его учетом». Без учёта плательщиков социального налога в июне 2021 года доля в категории А составляла 41 %, а в 2025 году достигла 60 %, согласно данным, полученным LA NACION Data. «Что же привело к такому скачку? Существуют две возможные причины: переход плательщиков социального налога на режим общих категорий в результате мер, принятых правительством, и значительное повышение максимального уровня дохода, необходимого для отнесения к каждой ступени таблицы. «Проведённая два года назад законодательная реформа фактически привела к повышению максимальных сумм выставления счетов на 75 % в реальном выражении (с поправкой на инфляцию). Это изменение вступило в силу в июне 2024 года, однако в информации, предоставленной ARCA, его влияние отражено не в статистических данных за первую половину того года, а в данных за 2025 год, поскольку нормативные акты применялись задним числом. «После чрезвычайного повышения, произошедшего два года назад, предельные суммы доходов корректируются раз в полгода в соответствии с изменением индекса потребительских цен (ИПЦ), публикуемого Indec. Максимальный годовой доход, допускаемый для участия в системе «мононалога», на сегодняшний день составляет 126 610 838,75 песо». По мнению экономиста Марсело Гарриги, научного сотрудника Центра исследований государственных финансов (Cefip) Национального университета Ла-Платы, увеличение предельных сумм оборота усугубило проблему, присущую системе «мононалога», поскольку она превратилась в налоговую схему, которая не выступает в качестве «моста к формальной экономике» — именно это было заявленной целью при её создании в конце 90-х годов, — а представляет собой налоговую зону, из которой никто не хочет уходить. Это, как он отмечает, негативно сказывается на государственном бюджете и на «актуарной устойчивости систем пенсионного обеспечения и здравоохранения, которая и без того уже находится на очень низком уровне». «Социальный мононалог — это система, предназначенная для лиц, находящихся в социально уязвимом положении, и её особенность заключается в том, что она обеспечивает медицинское страхование и пенсионное обеспечение по очень низкой стоимости за счёт значительной государственной субсидии. Среди прочих требований необходимо получать доход от трудовой деятельности исключительно в рамках заявленной экономической деятельности и выставлять не менее шести счетов в полугодие. Последнее условие, о котором сообщают ARCA и Anses, является ключевым для понимания того, что произошло при нынешнем правительстве. «В середине 2024 года насчитывалось 1 193 809 участников системы единого социального налога. Год спустя их число сократилось на 35,3 % — до 772 399, а в июне 2026 года зарегистрированных было 701 586, что на 41,2 % меньше, чем в 2024 году. За два года из этой системы вышли 492 223 человека. «В предыдущие периоды наблюдался ускоренный рост: в июне 2022 года и в том же месяце 2023 года годовой прирост составил 22,2 % и 18,1 % соответственно. В 2024 году темпы роста замедлились, и, в конечном итоге, произошло сокращение числа участников. Текущее количество аналогично показателю июня 2021 года. «Чем объясняется снижение числа случаев? В 2024 году была проведена перерегистрация плательщиков единого налога из этой группы. Было установлено, что те, кто не выставлял счета в течение шести месяцев, должны были выйти из системы и, по желанию, зарегистрироваться в системе общего единого налога». «Это решение было принято в связи с тем, что выяснилось: лишь очень небольшой процент зарегистрированных лиц фактически использовал систему «мононалога» (в том числе социального) для выставления счетов, а суть системы «мононалога», включая социальный, как раз и заключается в том, чтобы обеспечить легализацию экономической деятельности и выставление счетов», — сообщили газете LA NACION источники в правительстве. «В этом сегменте верхний предел оборота соответствует категории А. При этом уплачивается лишь 50 % взноса в систему медицинского страхования, действующего для самой низкой ступени шкалы. В настоящее время эта сумма составляет 12 847 песо на одного получателя медицинского страхования. Предусмотрено освобождение от налоговой составляющей и от взносов в пенсионный фонд, хотя такие периоды будут учитываться как периоды уплаты взносов. «Что касается пенсионных взносов тех, кто находится в общей системе, то их суммы сегодня варьируются от 18 246,86 песо до 158 049,02 песо в зависимости от категории. «В прошлом марте, согласно данным, опубликованным Подсекретариатом по социальному обеспечению, средний взнос составлял 19 215 песо. Таким образом, потребовалось почти 23 плательщика, чтобы собрать 439 601 песо — сумму, эквивалентную в том месяце минимальному пособию от ANSES плюс надбавке в размере 70 000 песо. В этот период потребовались взносы и отчисления 2,2 наемных работников, чтобы покрыть выплату в размере 935 000 песо, на которую мог бы рассчитывать человек со средней заработной платой за последнее десятилетие в размере 1,7 млн песо и 30-летним стажем официальной работы. «Эти цифры служат для иллюстрации того, что утверждается в отношении пенсионной системы. «Система единого налога в значительной степени субсидируется с точки зрения социального обеспечения», — утверждает экономист Серхио Роттеншвайлер, специалист в области социального обеспечения и преподаватель Национального университета имени Генерала Сармьенто. «И он предлагает: «Комплексная реформа требует устранения асимметрий, а это подразумевает сокращение разрыва между размером взносов и ожидаемыми выплатами путем повышения взносов и ужесточения контроля, чтобы пресечь практику «налогового карличества». Можно было бы рассмотреть возможность отмены пенсионных взносов для самых низких категорий, обеспечив их покрытие за счет неконтрибутивных выплат, финансируемых из общих доходов». «Дело в том, что в экономике с высоким и устойчивым уровнем неформальной занятости, что влечет за собой значительные социальные и налоговые издержки в настоящем и будущем, особенно в отношении пенсионной системы — на которую также оказывает влияние демографическая проблема, — система единого налога продолжает набирать обороты. А фундаментальная дискуссия о системе, которая не может игнорировать контекст налогового и трудового законодательства, в котором она функционирует, по-прежнему остается нерешенной задачей. «При участии Виктории Даллас»