Прибыль: насколько меньше вы заплатите за изменения (и насколько больше - за инфляционный эффект)

Работник, начавший 2023 год с заработной платой брутто в размере 600 000 песо и получивший корректировки, в результате которых средняя заработная плата за весь год составила 868 535 песо, получит вычеты по подоходному налогу в размере 18,1% от своего чистого дохода. Это почти на полтора пункта ниже процента, который был бы выплачен, если бы изменения, вступившие в силу с этого месяца, не были внесены (в этом случае эффективная ставка налога составила бы 19,5%). "Но, конечно, если бы никаких изменений не было, а рост цен не произошел, то есть если бы не было инфляции или если бы весь ее эффект был компенсирован обновлениями в системе Earnings, то скидка была бы эквивалентна гораздо меньшему проценту от чистой зарплаты: 12,3%. Таким образом, при общей годовой зарплате брутто в размере 10 422 427 песо работник, заявляющий вычеты на двоих детей-иждивенцев, в 2023 году, если не произойдет дальнейших изменений в законодательстве, получит скидку в размере 1 659 335 песо. "Эти данные получены в результате исследования, проведенного Аргентинским институтом фискального анализа (Iaraf). И они показывают, что изменения, объявленные за несколько дней до ПАСО и предписанные декретом, недостаточны для того, чтобы избежать искажающего эффекта, вызванного инфляцией, которая за первые семь месяцев года составила 60,2% и которая, по оценкам, ускоряется в эти дни. Этот эффект означает, что, несмотря на меньшую покупательную способность, чем раньше, на доходах многих работников сказывается увеличение эффективного процента, представляющего собой скидку на заработок. Иными словами, при равной или даже меньшей покупательной способности налоговая нагрузка на доход увеличивается. "Меньше всего от изменений пострадают те работники, на которых в этом году не распространяется увеличенная схема специальных отчислений, созданная с целью избежать того, чтобы, имея зарплату чуть выше минимальной для начала уплаты налогов, кто-то получал на руки меньше денег, чем другие работники, которые в силу своего вознаграждения освобождены от налогового бремени", - считают экономисты Iaraf. По состоянию на текущий месяц самая низкая заработная плата брутто, достигнутая компанией Ganancias, составляет 700 875 песо, что соответствует зарплате в 581 726 песо без учета отчислений на социальное страхование. Причем вышеупомянутые специальные вычеты (суммы, которые вычитаются из дохода перед исчислением налога) распространяются также с этого месяца на вознаграждения до 808 101 песо. "Для работника, у которого на иждивении находятся двое детей, начавшего год с месячной зарплатой брутто в 500 000 песо и закончившего его с общей суммой вознаграждения (без рождественского бонуса) в 8 685 356 песо (723 песо. В данном случае эффект несколько более значителен, чем в предыдущем, и это объясняется тем, что речь идет о работнике, в отношении которого применялись уже объясненные повышенные специальные вычеты, регулируемые схемой, которая обновляется каждый раз, когда обновляется база для уплаты налога. Конечно, в отсутствие инфляции дисконт был бы гораздо ниже: 8,2% от чистой заработной платы. Другими словами, последняя мера не препятствует увеличению налогового бремени, которое происходит на практике и наносит ущерб трудящимся: "В дополнение к увеличению минимальной ставки налога с 506 230 песо до 700 875 песо (что относится только к доходам с августа по декабрь и не изменяет пороговые значения, действовавшие в предыдущие месяцы), было установлено увеличение на 35% величины минимального и максимального дохода для каждой из ступеней таблицы, которая в зависимости от облагаемого дохода определяет, какая ставка применяется. Новая таблица вступает в силу с начала текущего года, поэтому работодатели должны пересчитать налог, соответствующий зарплате с января по июль, и возместить излишне удержанные суммы, т.е. разницу между фактически удержанной суммой и той, которая получилась в результате расчета по обновленной таблице. Этот возврат должен быть произведен равными частями с заработной платы за текущий месяц и сентябрь. "Положения декретов 414 и 415 и резолюции 5402 AFIP не включают изменение значений так называемого необлагаемого дохода или специального вычета, как объясняла LA NACION несколько дней назад. Эти два понятия определяют, какие суммы освобождаются от налога, и на весь 2023 год и в том виде, в котором они действуют с января, их сумма составляет 2 619 762 песо. В примере, приведенном в первом абзаце примечания, рассматривался общий вычет (вычет из чистой заработной платы) в размере этой суммы плюс 424 713 песо, что соответствует вычету на двоих детей. Не обновлены также значения вычетов из налоговой базы на иждивенцев или на определенные расходы (например, на квартплату или оплату бытовых услуг). Замораживание вычитаемых сумм (т.е. сумм, которые можно вычесть из дохода) в условиях инфляции приводит к росту налогового бремени. "Подобно тому, как обновление нижней границы заработной платы, достигаемой при уплате подоходного налога, "эффективно для того, чтобы большинство работников не попали под действие налога", - говорится в заключении рабочего документа Iaraf, - "другие меры мало способствуют снижению роста эффективных ставок, которых работники достигли за счет номинального эффекта [увеличения заработной платы в пересчете на количество песо], а не за счет роста их реального дохода". "Другой пример, подготовленный Iaraf, отражает ситуацию человека, который больше не подпадает под действие налога с учетом обновления налогооблагаемого минимума. Речь идет о наемном работнике с валовым доходом в январе в размере P405 000 (сумма чуть выше самой низкой зарплаты, облагаемой налогом в первые месяцы 2023 года, P404 062), который также вычитает на двоих детей. При среднемесячном валовом вознаграждении за весь год в размере P 586 261,5 он имеет годовой налог в размере P 175 434 (сейчас он уже не облагается налогом, но в некоторые месяцы облагался). Эта сумма эквивалентна 2,8% от чистой заработной платы. В отсутствие произошедших изменений эта эффективная ставка дисконтирования была бы значительно выше - 11%. "Пример с самой высокой зарплатой, между тем, предполагает средний валовой ежемесячный доход в размере 1 158 047 песо, а январское вознаграждение - 800 000 песо. В этом случае, с учетом вычетов на двух детей-иждивенцев, налог за весь 2023 год составит 2 726 433 песо, что эквивалентно 22,4% от дохода за вычетом взносов. Если бы не увеличение таблицы налоговых ставок, то налог составлял бы 23,4% от заработной платы. Но если бы в этом году не было никаких изменений и инфляции, то эффективная ставка дисконтирования составила бы 18%, как это подробно описано в отчете Iaraf".