Прибыль: почему изменения, вступившие в силу с августа, дают слабый эффект в условиях инфляционного ущерба

С учетом изменений, которые были применены к подоходному налогу с августовских зарплат, работник, по-прежнему облагаемый этим налогом, имеет несколько меньшую скидку в части налоговой нагрузки, чем он имел бы в отсутствие этого изменения, но гораздо большую, чем он имел бы в сценарии без инфляции, или в случае применения корректировок налоговой схемы, достаточных для компенсации искажающего эффекта роста цен (т.е. с применением корректировок, которые не позволят эффективной ставке налога расти одновременно с падением покупательной способности дохода). "Сегодня министр экономики и кандидат в президенты от правящей партии Серджио Масса, как ожидается, объявит о новой модификации налоговой схемы. Произойдет очередное повышение минимальной заработной платы, с которой взимается налог. Сегодня эта переменная составляет 700 785 песо (брутто) и должна быть увеличена как минимум до одного миллиона песо. Изменения, вступившие в силу с прошлого месяца, включали, помимо увеличения минимальной заработной платы, облагаемой подоходным налогом, обновление 35% минимального и максимального доходов, определяющих границы каждой ступени таблицы ставок. Именно это положение, введенное в действие с января прошлого года, и принесло то недостаточное облегчение, о котором говорится в первом абзаце. "Однако этого эффекта далеко не достаточно, чтобы компенсировать рост налоговой нагрузки, вызванный инфляцией. Кроме того, ускорение роста цен в последние недели привело к тому, что корректировка более низкой зарплаты, на которую распространяется налог, была отложена. "Конкретный пример того, что было объяснено в первом пункте: работник с двумя заявленными детьми-иждивенцами, который начал 2023 год с зарплатой брутто в 600 000 песо и получает корректировки, в результате которых он получает среднюю зарплату в 868 535 песо за весь год, будет иметь общую скидку на налог - при нынешнем положении вещей - эквивалентную 18,1% его чистого дохода. Это почти на полтора процентных пункта ниже ставки, которая взималась бы в отсутствие последней поправки: в последнем случае эффективная ставка налога составила бы 19,5%. Однако если бы коррекции не было, но не было и роста цен, т.е. не было бы инфляции или, во всяком случае, если бы весь ее эффект был компенсирован обновлением схемы "Заработок", то скидка была бы эквивалентна гораздо меньшему проценту от чистой заработной платы: 12,3%. "Выражаясь иначе: из-за постоянного роста цен и отсутствия корректировки схемы заработка эффективная ставка налога увеличивается с 12,3% до 18,1% от чистой прибыли". Эти данные получены в результате исследования, проведенного Аргентинским институтом фискального анализа (Iaraf). И они показывают, что изменений, объявленных за несколько дней до PASO и предписанных декретом, очень недостаточно, чтобы избежать искажающего эффекта, вызванного инфляцией, которая за первые семь месяцев года составила 60,2% и которая ускорилась в августе из-за эффекта девальвации, принятой Массой и проведенной на следующий день после первичных выборов. "Этот неизбежный эффект означает, что, даже имея меньшую покупательную способность, чем раньше, доходы многих работников подвергаются воздействию увеличения эффективного процента, который представляет собой скидку на заработок. При той же или даже более низкой покупательной способности налоговая нагрузка на доходы возрастает". "Меньше всего от изменений, уточняют экономисты Iaraf, пострадают те работники, на которых в этом году не распространяется повышенная схема специальных вычетов. Этот механизм был создан для того, чтобы избежать ситуации, когда, имея зарплату чуть выше минимальной для начала налогообложения, кто-то получает на руки меньше денег, чем другие работники, которые в силу уровня своего вознаграждения освобождены от этого бремени. "С августа самая низкая зарплата брутто, достигнутая Ganancias, составляет 700 875 песо, что соответствует зарплате в 581 726 песо без учета взносов на социальное страхование. А вышеупомянутые специальные вычеты (вычеты - это суммы, которые вычитаются из дохода перед исчислением налога) распространяются также с этого месяца на вознаграждения до 808 101 песо. "Для работника, имеющего на иждивении двух детей, который начал год с ежемесячной зарплатой до вычета налогов в размере 500 песо. 000 и заканчивает его с общей суммой вознаграждения (без рождественского бонуса) 8 685 356 песо (723 780 песо, в среднем за месяц), эффективная ставка подоходного налога составит 12,7% от чистой зарплаты в 2023 году, если не вносить новых поправок сейчас. И он составил бы 16,4%, если бы не вступившие в силу с августа изменения и не повышение налогового минимума, произошедшее в мае. В этом случае эффект несколько более значителен, чем в предыдущем. Это объясняется тем, что речь идет о работнике, в отношении которого применялись повышенные специальные вычеты, о которых говорилось выше и которые регулируются схемой, корректируемой каждый раз при обновлении минимального уровня уплаты налога. Конечно, если бы инфляции не было или если бы все искажения, вызванные инфляцией, были исправлены, дисконт был бы гораздо ниже: 8,2% от чистой заработной платы. Иными словами, последняя мера не предотвратила увеличения налогового бремени: "Изменения, которые действуют с августа, не предусматривали изменения значений ни так называемой необлагаемой прибыли, ни специального вычета. Эти два понятия определяют, какие суммы доходов работников освобождаются от налогообложения. За весь 2023 год и в соответствии с тем, что действует с января, они составляют 2 619 762 песо. "Теперь, возможно, будет повышена планка, с которой взимается налог, а размер необлагаемой прибыли плюс специальный вычет останутся неизменными для тех, на кого продолжает распространяться налоговое бремя (фактически именно так происходило частичное обновление схемы с 2021 года). В примере, описанном в первом абзаце данного примечания, рассматривался общий вычет (вычет из чистой заработной платы) в размере 2 619 762 песо плюс 424 713 песо, последняя цифра соответствует вычету на двоих детей. Ни в мае, ни в августе не были обновлены значения вычетов из налогооблагаемой базы на иждивенцев или на определенные расходы (например, на квартплату или оплату бытовых услуг) (они были обновлены в январе, по отношению к тем, которые действуют в 2022 году, в соответствии с установленным законом механизмом ежегодной корректировки всей схемы). Замораживание вычитаемых сумм (т.е. тех, которые можно вычесть из дохода) в условиях инфляции приводит к росту налогового бремени. "Подобно тому, как обновление нижней границы заработной платы, достигнутое Profits, "эффективно для того, чтобы оградить большинство работников от налога", - заключает рабочий документ Iaraf, - другие меры мало способствуют снижению роста эффективных ставок, которых работники достигли за счет номинального эффекта [увеличения заработной платы в пересчете на количество песо], а не за счет роста их реального дохода". "Другой пример, подготовленный Iaraf, отражает ситуацию человека, который больше не подпадает под действие налога с учетом обновления налогооблагаемого минимума. Речь идет о наемном работнике с валовым доходом в январе в размере P405 000 (сумма чуть выше самой низкой зарплаты, облагаемой налогом в первые месяцы 2023 года, P404 062), который также вычитает на двоих детей. При среднемесячном валовом вознаграждении за весь год в размере P 586 261,5 он имеет годовой налог в размере P 175 434 (сейчас он уже не облагается налогом, но в некоторые месяцы облагался). Эта сумма эквивалентна 2,8% от чистой заработной платы. В отсутствие произошедших изменений эта эффективная ставка дисконтирования была бы значительно выше: 11%. "При среднемесячной брутто-зарплате в 2023 году в размере 1 158 047 песо, исходя из январского вознаграждения в 800 000 песо, налог за весь год составит, согласно действующим правилам, 2 726 433 песо, если заявлены двое детей-иждивенцев. Это эквивалентно 22,4% чистой прибыли. Если бы не увеличение таблицы налоговых ставок, то налог составлял бы 23,4% от заработной платы. Но если бы в этом году не было никаких изменений и инфляции, то эффективная ставка дисконтирования составила бы 18%, как это подробно описано в отчете Iaraf".