Подоходный налог: в 2025 году с апрельской зарплаты будет возвращена часть удержанной суммы по трем основным причинам

С выплатой апрельской заработной платы наемные работники, у которых в прошлом году из доходов удерживался подоходный налог, как правило, получат возврат сумм, соответствующих налогу за 2025 год. Это происходит в результате пересчета налога, применимого к доходам за весь прошлый год, который работодатели должны были произвести при расчете заработной платы за только что закончившийся месяц. «Возврат налога является результатом, с одной стороны, того, как производится периодическая корректировка переменных, влияющих на расчет. «Вторая причина, по которой могут возникнуть положительные остатки, заключается в том, что работники заявили о вычитаемых расходах, если речь идет о статьях, которые не учитывались в 2025 году при расчете ежемесячных удержаний налога. К таким расходам относятся, например, медицинские расходы, заработная плата домашней прислуги, аренда жилья или расходы на образование детей. Применение вычетов приводит к уменьшению суммы, на основе которой рассчитывается налог (то есть снижается налоговая нагрузка). И третья причина, которая может объяснить положительные остатки, заключается в том, что при выплате заработной платы за апрель прошлого года происходит возмещение удержаний за приобретение иностранной валюты или за покупки за рубежом, относящихся к операциям, совершенным в 2025 году. Конечно, при условии, что заявление о возврате было подано вовремя — так же, как и декларация о вычитаемых расходах — через форму Системы регистрации и обновления вычетов из подоходного налога (Siradig), которая заполняется на сайте Агентства по сбору налогов и таможенному контролю (ARCA). «31 марта, фактически, завершился период, в течение которого можно было предоставить информацию за 2025 год о находящихся на иждивении родственниках, вычетах по расходам, удержаниях при покупках за рубежом и других данных. По истечении срока подачи таких деклараций работодатели взяли эти данные и при расчете заработной платы за апрель должны были пересчитать налог на 2025 год. «Для этого окончательного годового расчета налога использовалась схема с обновленными значениями, которые отличаются от тех, что применялись для расчета удержаний из заработной платы (вычетов по налогу на доходы) в каждом месяце 2025 года. «Суммы, учтенные в этом пересчете, выгодны для работника, поскольку в них полностью учтена индексация с учетом инфляции, накопленной за период, установленный законом в качестве эталонного». Каким был этот индекс для налога, взимаемого с доходов 2025 года? Если сравнить схему окончательного расчета подоходного налога с той, которая использовалась в 2024 году, то рост составляет 28,6%. Это годовой прирост, который фактически был зафиксирован для самой низкой заработной платы, подлежащей налогообложению. Этот показатель соответствует росту индекса потребительских цен не за год, а за 10 месяцев. И он находится на 2,9 процентных пункта ниже уровня инфляции за весь 2025 год, составляющего 31,5%. Последнее означает, что при неизменной покупательной способности доходов налоговая нагрузка увеличивается. «Строго говоря, закон предусматривал ежегодную корректировку схемы с учетом накопленной инфляции за двенадцать месяцев, предшествующих июлю того года, к которому относится налог. Например, когда таблицы для расчета налога за 2026 год будут полностью пересмотрены, в качестве ориентира будет использоваться ИПЦ за период с июля 2025 года по июнь текущего года. «Однако при пересмотре схемы, который вступает в силу сейчас, не был полностью учтен второй полугодие 2024 года, а только четыре месяца (с сентября по декабрь). Так было сделано в соответствии с положениями закона о «Смягчающих и значимых налоговых мерах» и его подзаконного акта № 652». Согласно нормативным актам, суммы, не облагаемые налогом (статьи, которые закон называет не облагаемым налогом доходом и общим вычетом, а также вычеты на членов семьи), а также значения в таблице, определяющие, какая ставка уплачивается в зависимости от уровня дохода, пересматриваются два раза в год, в январе и июле, с учетом накопленной инфляции за предыдущий полугодие. «Таким образом, корректировка в середине года производится с учетом изменения индекса потребительских цен (ИПЦ) с января по июнь. Однако по техническим причинам этот процент не оказывает полного влияния на схему, используемую для расчета удержаний с заработной платы во второй половине года. «Часть эффекта от индексации проявляется только сейчас, наряду с уже упомянутым окончательным расчетом налога за 2025 год, при котором, кроме того и как уже объяснялось, учитываются другие факторы, способные изменить суммы. «Вкратце, в середине прошлого года ARCA опубликовала данные для расчета удержаний во втором полугодии 2025 года, а также другие данные для определения полного налога на заработную плату, полученную в 2025 году. Эти вторые данные учитывают весь индекс индексации, предусмотренный законом. «Поэтому вполне можно считать, что выплаты производились по схеме расчета, которая не была должным образом скорректирована, и что по этой причине государство теперь обязано вернуть часть удержанных сумм». В 2025 году минимальные среднемесячные заработные платы, подлежащие налогообложению, составляли в чистом виде 2 178 628 песо для работника без вычетов на расходы и на иждивенцев; 2 535 436 песо для работника, имеющего вычеты на двух детей в возрасте до 18 лет, и, приведем еще один пример, 2 889 200 песо в случае работника с вычетами на супруга и двух несовершеннолетних детей». Лица, подлежащие налогообложению, могут, чтобы облегчить налоговую нагрузку, заявлять вычеты на иждивенцев и на определенные расходы: аренду жилья, образование детей, взносы в систему частного медицинского страхования, гонорары врачей, страхование жизни и пенсионное страхование, пожертвования, проценты по ипотечным кредитам на жилье, заработную плату домашней прислуги и покупку одежды или оборудования, предназначенного исключительно для использования на рабочем месте. В некоторых случаях максимальные суммы вычетов подлежат корректировке с учетом инфляции».