Налоги, сроки и правовая определенность

Принятие Закона № 1733 от 27 мая 2026 года, так называемого «Закона о налоговых льготах», был представлен в основном как нормативный акт, направленный на списание налоговой задолженности за период до декабря 2017 года и урегулирование налоговых обязательств, возникших с 1 января 2018 года по 31 декабря 2025 года, известное как «пердоназо». Однако, помимо этого немедленного и привлекающего внимание СМИ эффекта, закон включает в себя гораздо более глубокое и значимое изменение: сокращение срока исковой давности полномочий Налоговой администрации до четырех лет. Это изменение нельзя назвать незначительным. С вступлением в силу данного закона у государства будет разумный срок для контроля, расследования, проверки, налогового надзора, определения налоговой задолженности, наложения административных санкций и взыскания задолженности. До этой реформы срок исковой давности составлял восемь лет, а в определенных случаях мог продлеваться до десяти лет, что было непропорциональной ситуацией, которая держала налогоплательщиков и компании в постоянном состоянии неопределенности и правовой неопределенности. По сравнению с другими странами региона, где сроки исковой давности обычно колеблются от трех до пяти лет, в Боливии действовала чрезмерно широкая и труднооправданная схема. Помимо технической дискуссии, этот вопрос поднимает важную проблему взаимоотношений между государством и гражданами. Налоговая система должна не только собирать налоги, но и создавать доверие и правовую определенность. Когда сроки затягиваются, налогоплательщик живет в постоянном чувстве уязвимости. Вероятность прохождения налоговой проверки в течение почти десяти лет превращала любую экономическую деятельность в открытый и неопределенный риск. На протяжении многих лет многие налогоплательщики жили в страхе получить замечания или стать объектом налоговой проверки за слишком давние периоды. Это означало необходимость хранить документацию в течение долгих лет, нести дополнительные расходы на бухгалтерский учет, архивирование и юридические консультации, а также испытывать эмоциональное истощение, вызванное длительными и неопределенными налоговыми процедурами. Во многих случаях проблема была не только экономической, но и психологической: ощущение того, что отношения с Налоговой администрацией никогда не будут окончательно завершены. Чрезмерная длительность этих сроков также имела негативные последствия для самого государства. Большая часть налоговой задолженности и накопленных долгов возникла именно из-за длительных и сложных процессов, которые в конечном итоге перегрузили налоговые и юридические подразделения Национальной налоговой службы и Национальной таможни. Накопление дел, штрафов и административных процедур в конечном итоге превратилось в тяжелое бюрократическое бремя, которое повлияло на эффективность работы учреждений. Новый закон, похоже, признает, хотя и косвенно, что современная налоговая система не может опираться на логику бесконечного преследования. Технологии коренным образом изменили систему налогового администрирования. Сегодня существуют цифровые платформы, автоматизированный обмен информацией и онлайн-системы, которые позволяют выявлять несоответствия гораздо быстрее, чем десять лет назад. Сохранение столь длительных сроков в условиях цифровизации было противоречивым. Сокращение срока исковой давности до четырех лет не означает ослабления контрольных полномочий государства. Напротив, это обязывает налоговую администрацию действовать более эффективно, своевременно и планомерно. Кроме того, это вводит принцип, фундаментальный для любой современной демократии: необходимость баланса между контрольной властью государства и правом гражданина на правовую определенность. По сути, эта реформа дает важный урок. Налоговые законы должны строиться не только на логике сбора налогов, но и на доверии. Налогоплательщик, который видит четкие правила, разумные сроки и соразмерные процедуры, имеет больше стимулов для соблюдения законов. Потому что экономическая стабильность зависит не только от того, сколько собирает государство, но и от той уверенности, которую оно способно обеспечить.(*) Томи Перес Алькореза — экономист