Необходимость реформирования налоговой системы в Боливии

Одной из главных проблем нашей экономики является структурная перестройка налоговой системы, которая спустя 40 лет после введения Законом № 843 и 23 года после внесения изменений Законом № 2492 демонстрирует явные признаки неэффективности в выполнении своих основных функций: сбора, перераспределения и легализации. Цифры говорят сами за себя. Согласно отчету Национальной налоговой службы (SIN) за 2024 год, в нашей стране зарегистрировано 500 000 налогоплательщиков, что составляет примерно 10 % экономически активного населения. Из них 42% составляют предприятия, которые генерируют 89% от общего объема сборов. 5 600 предприятий (PRICOS и GRACOS) обеспечивают 80% налоговых поступлений. 30% относятся к особому режиму и обеспечивают лишь 0,21%, а 57% — это физические лица, на долю которых приходится всего 3% сборов. В Ла-Пасе, Санта-Крусе и Кочабамбе собирается 94% налогов. Серьезной проблемой является количество существующих налогов. SIN взимает 15 видов налогов, а помимо этого существуют другие национальные и субнациональные обязательства в зависимости от отраслей и видов экономической деятельности. Слабая координация между налоговыми органами приводит к дублированию налогов, пробелам в контроле и фрагментированной административной нагрузке. К этому следует добавить вредную тенденцию к созданию новых правил и процедур, которые принимаются налоговым органом без каких-либо критериев, кроме административной свободы усмотрения. Только в 2024 году SIN выпустила 41 нормативный акт правления, которые в некоторых случаях существенно изменили процедуры взимания налогов. Этот запутанный налоговый аппарат объясняет, почему в Боливии налоговая нагрузка достигает 24% ВВП (SIN), а налоговый разрыв превышает 42% (CIAT). Еще одним регрессивным фактором являются затраты на соблюдение налогового законодательства. В Боливии административная нагрузка, связанная с налогообложением, превышает 1000 часов в год, тогда как средний мировой показатель составляет 160 часов (Doing Business). Со своей стороны, Налоговый кодекс налагает на налогоплательщика одиннадцать обязательств, включая ведение формальной бухгалтерской отчетности, хранение документации до семи лет и уплату штрафов в размере 100% от неуплаченного налога, что приводит к тому, что задолженность, не уплаченная в течение нескольких лет, увеличивается настолько, что в конечном итоге разрушает любой малый бизнес. Переход от упрощенного режима к общему режиму происходит резко и без какой-либо постепенности. Это сдерживает рост микропредприятий, которые предпочитают искусственно оставаться небольшими, чем брать на себя обязательства, которые они не могут выполнить. Санкции являются несоразмерными и зачастую неразумными. Норма предусматривает приостановку деятельности на срок до 48 дней подряд за невыставление счета-фактуры, что для микропредприятия практически равносильно окончательному закрытию. Штрафы могут быть непомерно высокими и превышать оборотный капитал; санкции не соотносятся ни с нанесенным ущербом для бюджета, ни с финансовыми возможностями нарушителя, ни с умышленностью его действий. Кроме того, налоговые проверки зачастую носят злоупотребительный и дискреционный характер, могут охватывать период до восьми предыдущих финансовых лет, сосредоточены на налогоплательщиках, соблюдающих правила, и направлены лишь на то, чтобы вселить страх, сдерживая переход в легальную сферу, а не стимулируя его. Критическим аспектом является вознаграждение. В Боливии регистрация в качестве налогоплательщика не дает ощутимых и немедленных выгод. Неформальный работник не видит никаких положительных стимулов для легализации, только угрозу санкций, если его обнаружат. Гражданин, который платит налоги, по-прежнему считает, что его средства растрачиваются на бюрократию, коррупцию и неэффективность государства. Фактически, общий объем налоговых поступлений в 2024 году составил 41 524 млн боливианских боливар, в то время как государство в том же году направило 49 089 млн боливианских боливар на заработную плату государственных служащих. Наиболее серьезный ущерб от этих факторов отражается на неформальном секторе. 65% нашей экономики функционирует вне налоговой системы, поскольку затраты на соблюдение закона превышают выгоду от этого. Налоговая нагрузка ложится на меньшинство, работающее в легальном секторе, которое субсидирует остальных, создавая замкнутый круг, в котором легальные налогоплательщики платят больше, что снижает мотивацию к легализации. Решение заключается не в прощении долгов или частичных мерах, а в глубокой трансформации, которая восстановит принципы универсальности, равенства, эффективности и пропорциональности и будет включать радикальное упрощение системы; сокращение количества и ставок налогов; расширение налоговой базы; цифровую модернизацию; реструктуризацию системы санкций; и модель стимулов для постепенной формализации. Проблема заключается не только в администрировании, но и в согласованности между нормативно-правовой базой, институциональным потенциалом и экономической реальностью страны. Боливии не нужно продолжать выжимать деньги из одних и тех же налогоплательщиков. Ей нужен новый налоговый пакт, при котором уплата налогов будет иметь смысл, а государство будет вознаграждать услугами то, что требует в соответствии с нормами. Налоговая реформа — это не только техническая задача: это необходимое условие для восстановления справедливости, доверия и экономической жизнеспособности страны. (*) Рональд Ностас Ардайя — промышленник и бывший президент Конфедерации частных предпринимателей Боливии.