Внесудебная инвентаризация больше не будет требовать предварительной уплаты налога ITCMD

Постановление Национального совета юстиции (CNJ), принятое в ответ на запрос Нотариального коллегиума Бразилии — Федерального совета (CNB CF), предусматривает, что налог на передачу имущества по наследству и дарению (ITCMD) при внесудебном оформлении наследства больше не нужно будет уплачивать заранее. По мнению экспертов, это решение облегчит жизнь наследникам, которым предстоит получить имущество, например недвижимость, но у которых нет немедленных финансовых средств для уплаты налога. Ранее налог необходимо было уплачивать заранее в качестве условия для оформления нотариального акта о наследовании и разделе имущества. По данным CNB CF, данное изменение устраняет препятствие в процедуре, которая в последнее время демонстрирует значительный рост в стране. С 2007 года, когда законодательство стало разрешать проведение инвентаризаций в нотариальных конторах, по июль 2026 года в Бразилии было оформлено 3 114 091 внесудебных актов о наследовании. Только в 2025 году было оформлено 261 602 акта, что стало самым большим годовым объемом за всю историю наблюдений. В 2007 году, первом году серии, было зарегистрировано 38 467 инвентаризаций. Рост за этот период составил примерно 580 %, в результате чего годовой показатель увеличился почти в семь раз. С отменой требования о предоплате налога ITCMD исчезло одно из препятствий, которое могло бы помешать завершению процедуры; это изменение может ещё больше расширить доступ к оформлению наследства в нотариальной конторе. До этого момента, даже если наследники были единодушны, документация была в порядке, а раздел имущества определён, оформление акта о праве собственности могло быть заблокировано до тех пор, пока не будет подтверждена уплата налога в бюджет штата. Эта ситуация особенно затрагивала семьи, чье имущество состояло преимущественно из объектов, оставленных умершим, и которые не располагали немедленными финансовыми средствами для уплаты налога. Теперь семья, получающая недвижимость в наследство, но не располагающая в данный момент средствами, необходимыми для уплаты ITCMD, сможет оформить раздел имущества, и отсутствие ликвидности не станет препятствием для завершения процедуры инвентаризации. Налог, однако, по-прежнему подлежит уплате. «Есть семьи, которые получают недвижимость или другое имущество, но не всегда располагают средствами для авансовой уплаты налога», — отмечает Эдуардо Кале, президент CNB CF. Это решение позволяет им оформить раздел имущества в нотариальной конторе, не допуская, чтобы отсутствие ликвидности привело к остановке процесса оформления наследства. Налог ITCMD по-прежнему подлежит уплате и должен взиматься в соответствии с правилами каждого штата, но больше не выступает в качестве предварительного препятствия для оформления нотариального акта. Данная мера изменяет порядок, предусмотренный статьёй 15 Постановления CNJ № 35 от 2007 года. Согласно новому правилу, нотариус должен указать в нотариальном акте, что стороны осведомлены о своих налоговых обязательствах. В случае, если налог ITCMD ещё не уплачен, о составлении нотариального акта необходимо уведомить налоговые органы в течение пяти дней или в сроки, установленные применимым налоговым законодательством штата. Данное изменение не предусматривает освобождения от уплаты налога, его снижения или отсрочки. Поскольку налог ITCMD относится к компетенции штатов, каждый штат по-прежнему несет ответственность за правила расчёта, оценки имущества, сроки и формы уплаты. Департаменты финансов должны привести свои процедуры в соответствие с новой системой. Оформление описи в нотариальной конторе осуществляется посредством публичного нотариального акта и не требует судебного утверждения; оно может быть проведено лично или онлайн через платформу e-Notariado (www.e-notariado.org.br). Нотариальный акт позволяет оформить раздел имущества и используется для передачи недвижимости, транспортных средств, долей в предприятиях, ценных бумаг и других активов, оставленных умершим. Процедуру можно инициировать в нотариальной конторе, выбранной заинтересованными сторонами, независимо от места смерти или местонахождения имущества. Помощь адвоката или государственного защитника является обязательной. По словам Жильберто Альваренги, генерального секретаря Специальной комиссии по налоговым вопросам Коллегии адвокатов Бразилии (OAB-RJ), постановление Национального совета юстиции (CNJ) не установило общенационального правила относительно новой даты уплаты налога. Оно лишь отменило требование о том, чтобы уплата производилась до оформления акта. В этом смысле налог ITCMD по-прежнему подчиняется правилам и срокам, предусмотренным законодательством каждого штата и Федерального округа». «На практике процесс оформления наследства может продвигаться и быть официально оформлен в нотариальной конторе до уплаты налога, но это не означает, что наследники могут отложить уплату налога на неопределённый срок, поскольку установленные законом сроки продолжают исчисляться, и любая задержка может повлечь за собой штраф, проценты и прочие сборы, предусмотренные законодательством штата», — сказал Альваренга. Кроме того, он добавляет, что во многих штатах могут оставаться налоговые требования к последующим этапам, таким как регистрация недвижимости. Секретарь Бразильской ассоциации адвокатов (OAB) отмечает, что, например, в штате Рио-де-Жанейро Совет магистратуры ТJRJ уже высказался в материалах дела № 0214180-63.2022. 8.19.0001, законность требования о предоставлении подтверждения уплаты налога ITCMD или представлении эквивалентного налогового документа для осуществления регистрации недвижимости в результате наследования на основании ст. 289 Закона о публичных реестрах, ст. 30, XI, Закона № 8.935 94 и в нормах Главного управления по надзору за судебной системой штата. «Поэтому, хотя договор купли-продажи может быть оформлен без предварительной оплаты, фактическая передача определённых активов может по-прежнему зависеть от урегулирования налоговых обязательств», — сказал Альваренга. По его мнению, главным последствием является расширение доступа к внесудебному наследованию для семей, которые владеют имуществом, но не располагают немедленной ликвидностью для уплаты налога на передачу имущества (ITCMD). Во многих случаях процедура приостанавливалась именно потому, что наследники должны были получить имущество, но не имели денежных средств для уплаты налога до оформления раздела имущества». «С введением нового правила эти семьи получают большую гибкость в организации наследования имущества, завершении инвентаризации и определении раздела имущества, не сталкиваясь с этим первоначальным барьером, что в конечном итоге укрепляет внесудебную процедуру и способствует ускорению и повышению эффективности процесса», — добавляет юрист.