Ознакомьтесь с инструментами планирования преемственности

Разговор о передаче имущества наследникам обычно вызывает дискомфорт, сопротивление и зачастую даже считается табу в семейном кругу. Ведь планирование наследования означает думать о собственном уходе из жизни. Однако планирование наследования — это не столько разговор о смерти, сколько разговор об организации, защите имущества и душевном спокойствии для семьи. Планирование наследования — это заблаговременная организация порядка передачи имущества наследникам, как при жизни, так и после смерти, с учётом семейной ситуации, состава имущества, а также связанных с этим правовых, налоговых и, в соответствующих случаях, предпринимательских аспектов. Адвокат, специалист по планированию наследования и налоговому праву Карла Вейга, второй вице-президент Комиссии по юридическому образованию Коллегии адвокатов Бразилии — отделение в Рио-де-Жанейро, подчеркивает, что именно из-за этих переменных не существует единого ответа на вопрос о том, как лучше всего планировать наследование при жизни. Выбор будет зависеть от особенностей и целей каждой семьи. По словам Карлы, с одной стороны, есть люди, которые решают заранее передать имущество посредством дарения при жизни, при этом сохраняя за собой право пользования этим имуществом. С другой стороны, та, которая держит имущество на своё имя и оформляет свои пожелания посредством завещания, тем самым откладывая фактическую передачу имущества до момента наследования, когда потребуется провести опись имущества». «Это разные пути, и чтобы их сравнить, необходимо учитывать налогообложение, расходы на регистрацию в нотариальной конторе, сопутствующую бюрократию, момент, когда эти расходы будут понесены, а также степень контроля, которую владелец намерен сохранить над своим имуществом при жизни», — утверждает адвокат. Исходя из этих аспектов, можно лучше понять, как каждая из этих альтернатив работает на практике: это досрочная передача имущества, осуществляемая владельцем при жизни в пользу бенефициара (дареного лица) таким образом, чтобы владелец имущества не терял контроль и уверенность в отношении своего имущества вплоть до своей смерти. Существует возможность включения ограничительных условий, таких как запрет на отчуждение (защита в случае развода или расторжения гражданского брака одаряемого), запрет на отчуждение (запрет одаряемому продавать, обменивать или дарить полученную недвижимость), запрет на наложение ареста (запрет на наложение ареста на имущество) и право возврата (подаренное имущество возвращается в собственность дарителя в случае смерти одаряемого до него). Основные преимущества: а) позволяет заранее организовать наследование; б) сохраняет за дарителем право пользования и доходы от имущества; в) предотвращает включение подаренного имущества в будущее наследственное деление; г) позволяет включать защитные оговорки. Основные недостатки: а) Необходимость авансовой оплаты расходов и налогов: налог на передачу имущества по причине смерти и дарения (ITCMD), а также расходы на оформление нотариального акта и регистрацию; б) Потеря полного права собственности; в) Неотзывность дарения, за исключением конкретных случаев, предусмотренных законом; г) необходимость соблюдения требования о выделении половины имущества, так называемой «законной доли». Данные Нотариальной палаты Бразилии показали рекордный рост количества составленных нотариальных актов о дарении недвижимости по всей стране. «Многие семьи решили досрочно оформить передачу имущества в связи с введением новых правил в отношении ITCMD (налога на передачу имущества по причине смерти и дарения)». Однако следует проявлять осторожность: «Осуществление дарения исключительно из соображений налогообложения, без надлежащего планирования, учитывающего такие аспекты, как управление, право пользования и ликвидность для уплаты самого налога, может привести к другим проблемам», — отмечает Карла. В отличие от пожертвования, которое совершается в настоящем и вступает в силу немедленно, завещание составляется в настоящем, но вступает в силу только после смерти, то есть в будущем. «Это важный инструмент планирования наследования, с помощью которого человек выражает свою волю относительно распоряжения своим имуществом после смерти с соблюдением ограничений, предусмотренных законом». «Его можно использовать для закрепления планов в отношении имущества и выражения конкретных пожеланий», — отмечает эксперт. Основные преимущества: а) полностью сохраняет право собственности на имущество; б) позволяет организовать распределение имущества; в) предотвращает семейные конфликты; г) завещатель может отозвать завещание в любое время; д) может касаться также вопросов, не связанных с имуществом. Основные недостатки: а) не позволяет избежать проведения описи имущества; б) оформление публичного завещания сопряжено с нотариальными расходами, размер которых зависит от законодательства каждого штата; в) возможность оспаривания в судебном порядке; г) необходимость выделения законной доли, то есть половины имущества, которая обязательно переходит к законным наследникам. Помимо классических форм планирования наследования, для организации и передачи имущества могут использоваться и другие инструменты. Среди них следует выделить страхование жизни, открытый план частного пенсионного обеспечения VGBL и создание семейного холдинга. По словам Карлы, страхование жизни обеспечивает ликвидность выгодоприобретателям после смерти страхователя. В случаях, когда часть имущества остается на имя владельца и предстоит проведение инвентаризации, страховое возмещение обеспечит покрытие расходов, связанных с этой инвентаризацией, тем самым облегчив финансовое бремя наследников. Основные преимущества: а) не облагается подоходным налогом (Закон № 7713 от 1998 г.); б) страховое возмещение, выплачиваемое выгодоприобретателям, не подлежит удержанию в счет долгов застрахованного лица, не подлежит инвентаризации и не требует соблюдения норм о наследуемой доле (ст. Организация наследования будет осуществляться посредством дарения долей преемникам, в том числе с сохранением права пользования, обременениями и ограничительными условиями. Основные преимущества: а) организация и управление семейным имуществом; б) заблаговременная организация наследования и предотвращение конфликтов; в) возможность применения механизмов защиты имущества и наследников; г) возможность оптимизации налогообложения; д) сохранение семейного бизнеса; е) отделение предпринимательского и семейного имущества. Основные недостатки: а) затраты на создание и регистрацию; б) затраты на обслуживание; в) необходимость планирования и специализированного консультирования; г) налоговая нагрузка при создании и наследовании. «Важно заранее продумать и организовать наследование имущества, стремясь предотвратить семейные конфликты, сохранить имущество и сократить затраты и бюрократические процедуры. Хорошо структурированное планирование позволяет обеспечить выполнение воли владельца и будущую передачу имущества наследникам. Планирование преемственности — это акт ответственности, защиты семьи и любви», — добавляет Карла Вейга. По мнению профессора Сидни Герры из кафедры частного права юридического факультета Федерального университета Сеары, при планировании преемственности лучшим решением редко является какой-либо отдельный инструмент. В бразильском праве при организации передачи имущества необходимо соблюдать законную долю обязательных наследников — которая составляет 50 % имущества — и распоряжаемую часть, которой владелец может свободно распоряжаться посредством завещания или иных процедур. «С юридической точки зрения, наилучшее планирование наследования — это то, которое сочетает в себе безопасность, экономичность, контроль и соблюдение законной доли. Когда цель состоит в том, чтобы сократить будущую бюрократию и сохранить за владельцем полномочия в отношении имущества, дарение с правом пользования, как правило, является наиболее эффективным решением; когда цель заключается лишь в упорядочении наследования и сохранении гибкости, более подходящим является завещание; а когда предварительного планирования не было, составление описи имущества будет неизбежным», — объясняет профессор. Герра также подчеркивает, что необходимо помнить: планирование наследования не может использоваться для обмана кредиторов, уклонения от выплаты законной доли или маскировки передачи имущества, несовместимой с законом. «Другими словами, экономия времени и средств возможна, но она должна осуществляться в рамках Гражданского кодекса и действующего налогового законодательства». Решающим юридическим моментом является то, что половина имущества, так называемая «законная доля», принадлежит обязательным наследникам и не может быть свободно отчуждена. «Поэтому лучшее планирование наследования — это то, которое сочетает в себе безопасность, экономию и соблюдение правовых ограничений, в том числе налоговых, таких как налог на передачу имущества (ITCMD)», — добавляет Герра. Еще один сценарий, который следует учитывать, — это тот, при котором не происходит досрочной передачи имущества. В этом случае потребуется проведение описи имущества для определения его стоимости и последующего раздела. Опись может быть судебной или внесудебной и будет сопряжена с такими расходами, как уплата налога ITCMD, гонорары адвокатов и, в зависимости от выбранного порядка, судебные издержки и расходы на оценку в случае судебной описи или нотариальные сборы в случае внесудебной. Эти расходы приходятся на момент наследования. Когда между наследниками достигнут консенсус и соблюдены все юридические требования, внесудебный порядок, как правило, оказывается более быстрым и менее бюрократическим. Карла Вейга объясняет, что, особенно в случае разногласий между наследниками, судебная инвентаризация может затянуться на годы. «Задержки с определением состава имущества и его разделом могут усугубить конфликт между заинтересованными сторонами, а также способствовать ухудшению состояния имущества и повлечь за собой расходы на его содержание». «Таким образом, судебная инвентаризация может стать более затратной из-за своей повышенной сложности, длительности и связанных с ней конфликтов», — предупреждает адвокат.