Налоговая реформа стимулирует передачу недвижимости в дар наследникам

Налоговая реформа, вступившая в силу в декабре 2023 года, привела к росту числа дарений недвижимости по всей стране. По данным Нотариальной палаты Бразилии (CNB), в 2025 году было зарегистрировано 185 861 нотариальных актов — это на 59 % больше по сравнению со 116 225 актами, оформленными в 2020 году. По мнению экспертов, «ажиотаж» в нотариальных конторах и на цифровой платформе CNB — e-notariado — отражает растущее стремление семей опередить вступление в силу новых правил налога на передачу имущества по наследству и дарению (ITCMD). ITCMD — это налог, взимаемый штатами и Федеральным округом с наследства и дарения имущества или имущественных прав. Каждый субъект федерации имеет право самостоятельно устанавливать свои сроки и ставки. С постепенным вступлением в силу Налоговой реформы чем выше стоимость имущества, тем выше будет процентная ставка ITCMD, которая может достигать максимум 8 %. Например, в Федеральном округе окружное правительство взимает прогрессивную ставку от 4 % до 6 % с наследства и дарения, независимо от стоимости передаваемого имущества. В Сан-Паулу в Законодательном собрании обсуждаются два законопроекта: один из них предусматривает снижение прогрессивной ставки налога, взимаемого в настоящее время в штате, ограничив её максимальным уровнем в 4%, а другой — введение верхнего предела в 8%. Кроме того, согласно тексту поправки № 132 2023, которая вводит Налоговую реформу, базой для расчета налога станет рыночная стоимость недвижимости или имущества, а не его балансовая стоимость, которая, как правило, ниже». «Ожидается, что объем таких пожертвований будет продолжать расти, а значит, будет расти и количество оформляемых нотариальных актов», — заявил в своем заявлении президент CNB Эдуардо Кале. По данным этой организации, представляющей более 9 тысяч нотариусов и регистраторов Бразилии, количество зарегистрированных нотариальных актов о дарении недвижимости начало расти уже в 2020 году, ещё до принятия Налоговой реформы, но в последние годы этот рост усилился и в 2025 году достигнет максимального значения за всю историю наблюдений. «В последние месяцы отчетно наблюдается рост спроса со стороны клиентов, стремящихся заранее оформить передачу своего имущества по наследству — будь то посредством прямых дарений потомкам или путем внесения активов в семейные холдинги», — добавила в том же заявлении Джоанна Оливейра Резенде Барбоса, специалист по планированию имущества. По мнению экспертов, многие семьи следят за изменениями в законодательстве штатов и Федерального округа, чтобы принять решение о том, стоит ли им досрочно оформить дарение при жизни, и как это сделать. Тем более что, как уже постановил Федеральный Верховный Суд (STF), изменения в порядке взимания налога должны быть предварительно одобрены и урегулированы местными органами власти. С другой стороны, адвокат Матеус Бертоло Пиконез предупреждает, что поспешные действия могут привести к целому ряду проблем, в том числе семейного характера. Например: если родители досрочно передают в дар своему ребенку (детям) единственную недвижимость, которой они владеют, не закрепив за собой право при жизни продолжать проживать в ней или получать доход от этого имущества, они станут зависеть от доброй воли наследника (наследников). « «Досрочная передача имеет смысл, когда она сопровождается тщательным планированием, а не является поспешным решением в последнюю минуту», — добавил адвокат. Пиконез подчеркивает важность того, чтобы заинтересованное лицо также определило общие условия соглашения о передаче имущества и убедилось в наличии необходимых финансовых средств для покрытия неотложных расходов, поскольку дарение недвижимости или имущества не освобождает от обязанности уплаты налога на передачу имущества (ITCMD) и других расходов. Председатель отделения Нотариального колледжа Бразилии в Федеральном округе Жеральдо Фелипе де Соуто отмечает, что, помимо возможности удаленной регистрации нотариальных актов через платформу e-notariado, можно осуществлять планирование наследования, не теряя при этом полного контроля над имуществом. Одним из наиболее популярных вариантов для этого является так называемое дарение с сохранением права пользования. «Налоговая реформа придала актуальность разговорам, которые многие семьи до сих пор не вели». «Планирование передачи имущества по наследству перестало быть делом будущего и стало решением, которое нужно принимать уже сейчас», — отметил Соуто, заверив, что нотариальные конторы готовы проконсультировать каждую семью по поводу оптимальных вариантов в каждом конкретном случае.