Министерство финансов вводит минимальную ставку налога в размере 15% для транснациональных компаний

Введение глобального минимального налога в размере 15 % для крупных транснациональных групп в Бразилии сделало ещё один шаг к вступлению в силу. Федеральная налоговая служба опубликовала Нормативную инструкцию № 2.319-2026, которая регулирует декларирование и уплату дополнительного взноса по социальному налогу на чистую прибыль (CSLL) с целью обеспечения минимального налогообложения и приведения Бразилии в соответствие с практикой развитых стран. Эта мера входит в комплекс правил, приведенных в соответствие с международной моделью, известной как «Пилиар 2», разработанной Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). Это предложение, которое было одним из приоритетов Бразилии, когда страна председательствовала в «Группе двадцати» (G20) — объединении 19 крупнейших экономик мира, а также Европейского союза и Африканского союза, — направлено на обеспечение минимального эффективного налогообложения, а также на борьбу с практиками уклонения от уплаты налогов и агрессивным налоговым планированием (планированием с целью уплаты меньших налогов). Согласно новому правилу, суммы, рассчитанные в соответствии с правилами «Пилира 2» ОЭСР, которые определяют дополнительную ставку CSLL, должны быть указаны в Декларации о федеральных налоговых задолженностях и кредитах (DCTFWeb) не позднее шестого месяца после окончания финансового года. В первый год применения срок продлевается до конца июня 2026 года. Оплата должна быть произведена до последнего рабочего дня седьмого месяца после окончания финансового года, как это также установлено декларативным актом, изданным Налоговым управлением в декабре. Данным актом был введен код поступления 1809 для уплаты надбавки к CSLL. Нормативный акт устраняет операционный пробел, определяя порядок отчетности предприятий по данному налогу и включая надбавку к CSLL в обычный процесс расчета и декларирования федеральных налогов. Бразилия решила взимать надбавку к CSLL для внедрения Qualified Domestic Minimum Top-up Tax (QDMTT) — механизма, позволяющего странам взимать на местном уровне разницу, необходимую для достижения минимальной глобальной ставки в 15% в отношении крупных транснациональных компаний. Эта инициатива является частью соглашения, подписанного более чем 140 юрисдикциями в рамках ОЭСР и «Группы двадцати», с целью сокращения эрозии налоговой базы и предотвращения искусственного перевода прибыли в налоговые гавани — практики, распространенной среди крупных транснациональных корпораций. В Бразилии правовая основа для взимания налога была создана после того, как в декабре Национальный конгресс одобрил законопроект, устанавливающий минимальное налогообложение прибыли транснациональных корпораций с годовым доходом свыше 750 млн евро. Эта мера привела страну в соответствие с развитыми экономиками, которые уже значительно опередили ее во внедрении «Пилира 2», также известного как GloBE. Новое правило напрямую затрагивает транснациональные группы, присутствующие в Бразилии, которым теперь необходимо будет адаптировать свои бухгалтерские и налоговые системы для соблюдения требований правил GloBE. Это включает в себя более сложные расчёты для определения эффективной ставки налога в каждой юрисдикции. Хотя нормативные акты вносят большую ясность в отношении сроков и формы подачи деклараций, по-прежнему сохраняется неопределённость в отношении практической реализации. DCTFWeb и соответствующие руководства еще не обновлены с учетом особенностей нового налога, что может создать трудности при своевременном выполнении обязательств. Учитывая сжатые сроки в первый год действия правил, отсутствие подробных технических инструкций может привести к разным толкованиям. Существуют такие риски, как повышение вероятности несоответствий в декларациях и возникновение налоговых споров. На практике новая нормативная инструкция закрепляет введение глобального минимального налога в Бразилии, приводя страну в соответствие с международными стандартами и укрепляя механизмы прозрачности и налогового комплаенса. Тем не менее, успех внедрения будет зависеть от публикации дополнительных рекомендаций Федеральной налоговой службой и от способности компаний адаптироваться к новым требованиям, которые требуют интеграции между местными командами и глобальными структурами транснациональных групп.