Сенат одобрил законопроект о налогообложении эксклюзивных фондов и офшоров

В четверг днем (29) сенаторы одобрили законопроект, изменяющий налогообложение доходов, получаемых от эксклюзивных инвестиционных фондов и офшоров - компаний за рубежом, управляющих инвестиционными фондами. Теперь законопроект будет одобрен президентом Луисом Инасиу Лулой да Силвой. Налогообложение - одна из главных целей федерального правительства, направленная на увеличение сбора налогов путем повышения налогов на самых богатых людей Бразилии. По мнению докладчика законопроекта, сенатора Алессандро Виейры (MDB-SE), только в 2024 году эта сумма составит 13 миллиардов реалов. Согласно одобренному законопроекту, правила для эксклюзивных фондов будут такими же, как и для других фондов. В результате с 2024 года сверхбогатые будут платить "come-cotas" (периодическую выплату подоходного налога) в размере 15% от дохода для долгосрочных фондов и 20% в случае инвестиций сроком до 1 года (краткосрочных). В настоящее время только 2 500 бразильцев инвестируют в эксклюзивные фонды, общий объем активов которых составляет 756 миллиардов реалов и на которые приходится 12,3 процента всей фондовой индустрии Бразилии. Что касается офшорных фондов, широко используемых сверхбогатыми инвесторами, которые передают активы за границу третьим лицам для управления, то законопроект предусматривает ежегодную уплату 15-процентного подоходного налога с 2024 года. Налог будет взиматься один раз в год, 31 декабря. Сегодня те, у кого есть деньги в оффшорах, платят 15-процентный налог на прирост капитала, когда и если деньги возвращаются в Бразилию. Ознакомьтесь с утвержденным законопроектом:- Как это работает в настоящее время: налогообложение только при погашении инвестиций;- Инструмент: первоначально это была временная мера, но текст был включен в законопроект;- Налогообложение: 15% (долгосрочные фонды) или 20% (краткосрочные фонды, до одного года) подоходного налога на прибыль раз в полгода через механизм, называемый "come-cotas", со следующего года. Фонды с более длительным периодом инвестирования имеют более низкие ставки из-за регрессивной таблицы подоходного налога;- досрочное обновление: те, кто решит начать платить "come-cotas" в 2023 году, будут платить 8 процентов на запас дохода (все заработанное до 2023 года). Правительство предложило две модели оплаты:- 8 % для тех, кто платит четырьмя частями, причем первый взнос начинается в декабре. В предварительном варианте правительство предложило ставку в 10% в этой ситуации;- 15% для тех, кто платит 24 платежами (два года), причем первый платеж начинается в мае 2024 года.- Как это работает в настоящее время: средства, вложенные в офшоры, компании за рубежом, в которых размещаются инвестиционные фонды, платят 15% подоходного налога на прирост капитала, только если они возвращаются в Бразилию.- Инструмент: счет.- Налогообложение: 15% ежегодный сбор с дохода с 2024 года, даже если деньги остаются за рубежом. Правительство предлагало прогрессивные ставки от 0% до 22,5% в зависимости от годового дохода.- Расчет: прибыль оффшорных компаний будет рассчитываться до 31 декабря каждого года.- Форма сбора: налогообложение трастов, правовых отношений, в которых владелец активов передает их в управление третьим лицам. - Как работают трасты: в настоящее время бразильское законодательство не рассматривает этот вид инвестиций, который используется для снижения налоговых выплат путем ухода от налогов (лазейки в законодательстве) и для облегчения распределения наследства при жизни.- Раннее обновление: те, кто решит обновить стоимость запаса доходов (все, что заработано до 2023 года), будут платить меньше. В этом случае регистрация является добровольной. Правительство предложило две модели оплаты:- 8% для тех, кто платит четырьмя взносами, причем первый взнос начинается в декабре. В предварительном варианте правительство предложило ставку в 10% в этой ситуации;- 15% для тех, кто платит 24 платежами (два года), причем первый платеж начинается в мае 2024 года.- Изменение курса: прибыль от роста курса доллара не будет облагаться налогом в двух ситуациях:- изменение курса по депозитам на текущих счетах или по кредитным или дебетовым картам за рубежом, если депозиты не вознаграждаются;- изменение курса иностранной валюты при продаже валюты на сумму до 5 000 долларов США в год. - Определение: Fiagros - инвестиционные фонды в агропромышленные цепочки, фонды инвестиций в недвижимость - фонды, инвестирующие в недвижимость.- Как это работает в настоящее время: фонды, имеющие не менее 50 акционеров и торгующие акциями на бирже или внебиржевых рынках деривативов, освобождаются от подоходного налога.- Что меняется: для получения освобождения от IR минимальное количество акционеров увеличивается до 100, с ограничением долей между членами семьи и 30% от общих чистых активов, включая родственников до второй степени. Налоговая служба предлагала 500 акционеров, затем снизила предложение до 300.- Последствия: по словам докладчика, из 70 фондов такого типа только четыре потеряют освобождение от подоходного налога.