Перу и Великобритания заключили соглашение об избежании двойного налогообложения: какие доходы больше не будут облагаться двойным налогом и когда оно вступает в силу?

После почти года нормативных процедур Перу завершило процесс вступления в силу Соглашения об избежании двойного налогообложения (СИД) с Соединенным Королевством Великобритании и Северной Ирландии. Какова цель соглашения? Предотвратить двойное налогообложение физических лиц и компаний за один и тот же доход при осуществлении операций между двумя странами. Цель состоит в том, чтобы избежать международного двойного налогообложения, которое часто возникает, когда доход облагается налогом как в стране его получения, так и в стране проживания налогоплательщика. CDI определяет, какое государство имеет право взимать налог в каждом конкретном случае, и устанавливает механизмы компенсации двойного налогообложения. Перу добилось выплаты компенсации в размере 91 млн долларов США за аэропорт Чинчеро. Например, если перуанская компания предоставляет консультационные услуги британской фирме, этот доход может облагаться налогом в Великобритании, поскольку он был получен там, и в то же время в Перу, поскольку компания является резидентом этой страны. Соглашение направлено на предотвращение двойного налогообложения, устанавливает, в какой стране следует уплачивать налог, и позволяет вычесть налог, уже уплаченный за рубежом. На кого распространяется соглашение и какие налоги оно охватывает? Соглашение применяется как к физическим лицам, так и к компаниям, проживающим в Перу или Великобритании. Со стороны Перу оно распространяется на подоходный налог, включая налоговый режим для малых и средних предприятий (MYPE). В случае Великобритании это касается подоходного налога, корпоративного налога и налога на прирост капитала, а также других будущих налогов аналогичного характера. Одним из привлекательных моментов для корпоративного сектора является режим налогообложения доходов предприятий. Соглашение устанавливает, что прибыль компании облагается налогом только в стране ее резиденции, за исключением случаев, когда компания имеет постоянное представительство в другом государстве. То есть, если британская компания осуществляет строительный проект в Перу, который длится более шести месяцев, или предоставляет услуги технического консультирования в течение более 183 дней в году, соглашение считает, что существует постоянное представительство. В таком случае Перу может взимать налог на прибыль с доходов, связанных с этой деятельностью, даже если компания не имеет официального офиса в стране. В этом пункте CDI расширяет перечень случаев, которые составляют такое постоянное представительство, включая не только офисы или филиалы, но и строительные работы, продолжающиеся более шести месяцев, и предоставление услуг более 183 дней в течение 12-месячного периода, даже с учетом деятельности, осуществляемой связанными компаниями. Это расширяет круг случаев, в которых британские компании могут быть обязаны уплачивать подоходный налог в Перу. Какие налоги могут быть снижены, а какие не подлежат защите. Соглашение также регулирует дивиденды, проценты и роялти. Дивиденды — это часть прибыли компании, которая распределяется между ее акционерами. Соглашение устанавливает максимальный предел налогов, которые может взимать страна, где они генерируются. Например, дивиденды могут облагаться налогом не более 10%, а проценты не могут превышать эту же ставку. Например, если перуанская компания получает дивиденды от британской компании, налог, который Великобритания может удержать с этой выплаты, не может превышать 10%. Затем эта удержанная сумма может быть использована в качестве кредита в счет подоходного налога, подлежащего уплате в Перу. В случае роялти, которые включают платежи за использование патентов, торговых марок, программного обеспечения, ноу-хау или промышленного оборудования, верхний предел установлен на уровне 15%. Эти ограничения направлены на снижение налогового бремени при трансграничных операциях и обеспечение большей предсказуемости для инвесторов. Таким образом, если перуанская компания выплачивает роялти британской компании за использование программного обеспечения, патента или зарегистрированной торговой марки, налог, который Перу может удержать с этой выплаты, не может превышать 15%, при условии что фактический бенефициар является резидентом Соединенного Королевства. Однако в соглашении также четко указано, что не все доходы пользуются льготами по снижению налогообложения. В случае капитальных доходов соглашение сохраняет право страны, в которой находятся определенные активы, облагать эти операции налогом. Таким образом, Перу по-прежнему имеет право взимать налоги при продаже недвижимости в стране, акций, стоимость которых в основном определяется стоимостью этой недвижимости, или долей участия в перуанских компаниях в размере не менее 20 %. Это означает, что соглашение не гарантирует, что иностранные инвесторы будут платить меньше налогов во всех случаях. Если британский инвестор продает недвижимость, расположенную в Перу, или передает акции компании, стоимость которых в основном определяется перуанской недвижимостью, эта прибыль может облагаться налогом в Перу, даже если продавец является резидентом Великобритании. В таких случаях ДНЛ не отменяет местное налогообложение. Соглашение также регулирует налогообложение физических лиц. Независимые профессиональные услуги, такие как услуги адвокатов, врачей, инженеров или консультантов, облагаются налогом только в стране проживания, за исключением случаев, когда специалист имеет постоянное местонахождение в другой стране или пребывает там более 183 дней. Например, если перуанский консультант предоставляет услуги из Лимы британской компании и не ездит в Соединенное Королевство и не имеет там постоянной базы, этот доход будет облагаться налогом только в Перу. Однако, если вы остаетесь в Великобритании более 183 дней в году, эта страна также может взимать налоги за услуги, оказанные на ее территории. В случае работы по найму заработная плата, как правило, облагается налогом в стране, где выполняется работа, хотя существуют исключения, когда пребывание является временным, а работодатель не имеет постоянного присутствия в другом государстве. В отношении государственных служащих ДУО устанавливает, что заработная плата и пенсии, выплачиваемые одним государством, облагаются налогом только в стране, которая их выплачивает, за исключением особых случаев, когда получатель является резидентом и гражданином другого государства. В случае артистов и спортсменов договор позволяет стране, в которой осуществляется деятельность, взимать налоги, даже если доходы поступают через третьих лиц. Студенты, со своей стороны, находятся под защитой, поскольку суммы, которые они получают из-за границы на проживание или обучение, не облагаются налогом в стране, где они находятся. Что делать, если вы уже заплатили налоги за границей? В Перу используется налоговый кредит, который позволяет вычесть из перуанского налога налог, уже уплаченный в Великобритании, до предела налога, который соответствовал бы в Перу. В отличие от этого, Великобритания сочетает этот кредит с правилами, освобождающими от налогов дивиденды и доходы от постоянной деятельности за рубежом в соответствии с собственным законодательством. То есть, если перуанская компания платит налог в Великобритании с дохода, полученного в этой стране, она может вычесть эту сумму из подоходного налога, который она должна уплатить в Перу. Если иностранный налог меньше, разница уплачивается; если он больше, кредит ограничивается применимым перуанским налогом. К этому добавляются положения о борьбе со злоупотреблениями, которые позволяют отказать в предоставлении льгот по договору, если сделка была структурирована в основном с целью получения неправомерного снижения налога. Кроме того, ДЭС усиливает обмен налоговой информацией и взаимную помощь в сборе налогов, позволяя обеим странам сотрудничать в взыскании налоговых долгов, даже если имущество налогоплательщика находится за рубежом. Хотя соглашение уже является частью перуанской правовой системы, его практические последствия будут ощущаться только с 2027 года. Поскольку речь идет о соглашении, регулирующем налог на доходы, его эффективное применение в стране начнется только с 1 января 2027 года в соответствии с конституционным принципом ежегодного налогообложения, объясняет налоговый юрист Катажина Дунин. До тех пор доходы, полученные в 2026 году, будут по-прежнему подпадать под действие действующих правил. Путь к вступлению в силу ДДУ не был быстрым. Напомним, что данное соглашение было подписано в марте 2025 года правительствами Перу и Великобритании. Однако в течение нескольких месяцев оно находилось в руках исполнительной власти в ожидании, пока Конгресс пройдет обычную процедуру утверждения международных договоров. До конца октября еще не было заключений комиссий по иностранным делам и экономике. Эта ситуация разрешилась 12 ноября, когда парламент одобрил CDI законодательным постановлением № 32496, опубликованным в специальном выпуске официальной газеты El Peruano. Таким образом, Конгресс дал зеленый свет соглашению, хотя еще предстояло выполнить одно необходимое конституционное требование. Согласно статье 56 Конституции, международные договоры должны быть ратифицированы президентом Республики. Этот последний шаг был сделан 20 ноября, когда исполнительная власть и министерство иностранных дел официально утвердили Верховный указ № 051-2025-RE, которым Перу официально ратифицировало соглашение.