Sunat: около 60 000 налогоплательщиков должны будут указать своего конечного бенефициара

Около 60 000 налогоплательщиков должны будут в течение 2026 года подать в SUNAT декларацию о конечных бенефициарах — это обязательство направлено на выявление физических лиц, которые в конечном итоге владеют или контролируют компанию или иную юридическую структуру. График предусматривает разные сроки в зависимости от чистой прибыли, заявленной в 2024 году. Данное обязательство не ограничивается крупными компаниями. На этот год Sunat установила, что юридические лица с чистым доходом от 25 UIT до 50 UIT должны подать декларацию в июле; те, у которых доход составляет от 10 UIT до 25 UIT, — в сентябре; а те, у которых доход не превышает 10 UIT, — в ноябре. Остальные юридические лица, не подпадающие под эти диапазоны, также должны подать декларацию в ноябре, независимо от уровня доходов. Данная схема является частью правил, установленных Постановлением Налогового управления № 000168-2025 Sunat, опубликованным в мае 2025 года, в котором определены субъекты, обязанные подавать декларацию в 2025, 2026 и последующие годы. Финансовые организации и цифровые кошельки смогут участвовать. Кто является конечным бенефициаром? Это понятие может вызывать путаницу, поскольку не обязательно соответствует юридическому представителю компании или лицу, официально указанному в качестве её руководителя. Для налоговых органов конечным бенефициаром является физическое лицо, которое фактически и окончательно владеет юридическим лицом или правосубъектным образованием либо контролирует их, в том числе в тех случаях, когда такое владение или контроль осуществляется опосредованно через цепочку владельцев. В случае компании одним из критериев является физическое лицо, которое прямо или косвенно владеет значительной долей в капитале. Если определить бенефициара по критерию владения невозможно, необходимо проверить условия контроля. Нормативные акты также предусматривают остаточный критерий на случай, когда бенефициара невозможно идентифицировать с помощью вышеуказанных механизмов. Таким образом, искомая информация не ограничивается именем акционера, непосредственно фигурирующего в корпоративной структуре. Цель состоит в том, чтобы выяснить, кто находится в конце цепочки владения или кто фактически осуществляет контроль. Процедура осуществляется через Интернет. Декларация подается с помощью виртуальной формы № 3800, доступной на сайте Sunat Operaciones en Línea (SOL). Налогоплательщик должен войти в систему, используя свой код пользователя и пароль SOL, выбрать опцию, соответствующую информационным декларациям, и заполнить требуемую информацию. Не во всех случаях требуется одинаковая процедура. Налоговая служба Перу (SUNAT) уточняет, что в случае указания единственного конечного бенефициара, проживающего в Перу и напрямую владеющего не менее 10 % капитала юридического лица, информация может быть указана непосредственно в форме 3800. В остальных случаях необходимо дополнительно использовать файл, сгенерированный с помощью приложения Excel, предоставленного налоговой администрацией. Это имеет место, например, когда имеется несколько конечных бенефициаров, когда бенефициар не проживает в Перу или когда право собственности или контроль определяются через цепочку владения или контроля. Это также распространяется на фонды и имущественные комплексы; данная обязанность не ограничивается традиционными коммерческими компаниями. Она также распространяется на определенные юридические лица, зарегистрированные в Перу, в том числе автономные имущественные фонды, трасты и инвестиционные фонды или паевые инвестиционные фонды, в соответствии с условиями, предусмотренными нормативными актами. Для этих случаев соответствующий срок подачи — ноябрь 2026 года. Sunat также устанавливает, что юридические лица, учрежденные в стране и зарегистрированные в RUC в период с 1 октября 2024 года по 30 ноября 2026 года, должны подать декларацию в сроки, соответствующие периоду ноября 2026 года. Данная обязанность вытекает из Законодательного декрета № 1372, опубликованного в 2018 году, и его положений, утвержденных Верховным декретом № 003-2019-EF. Эти нормы установили обязанность юридических лиц и организаций сообщать о личности своих конечных бенефициаров и определили механизмы получения, хранения и использования этой информации. Цель связана с обеспечением прозрачности структур собственности и контроля, а также с обязательствами по взаимной административной помощи в налоговых вопросах. Эта информация также является одним из инструментов, используемых для предотвращения уклонения от уплаты налогов, налоговых махинаций и отмывания денег. Налогоплательщикам следует учитывать, что декларация не обязательно должна подаваться ежегодно. Сама Sunat указывает, что её необходимо обновлять при изменении заявленной информации. Для тех, у кого срок подачи истекает в ближайшие месяцы, график уже определен: июль — для диапазона от 25 до 50 UIT, сентябрь — для тех, чей доход превышает 10 UIT и достигает 25 UIT, и ноябрь — для тех, чей доход не превышает 10 UIT, а также для остальных лиц, подпадающих под условия, установленные постановлением.