«Фиктивные компании» незаконно получили налоговый кредит в размере 5 000 млн солей

Национальное управление по таможенным и налоговым вопросам (Sunat) планирует в течение этого года завершить процесс выявления примерно 3 000 субъектов, не обладающих операционной способностью (SSCO) — компаний, которые, согласно результатам расследований, предположительно причастны к выставлению счетов-фактур по операциям, которые, как предполагается, не имели места. Эти операции, как предполагается, позволили сформировать подозрительный налоговый кредит на сумму свыше 5 000 млн солей. С момента вступления в силу Законодательного декрета № 1532 ведомство опубликовало на своем официальном сайте список из 212 SSCO. Накладные, выставленные этими компаниями, были использованы 78 163 клиентами для подтверждения покупок на сумму примерно 709 млн солей, из которых налоговый орган сообщил о взыскании более 341 млн солей. По данным налоговой администрации, у этих поставщиков наблюдались признаки отсутствия инфраструктуры, персонала, активов или достаточных экономических ресурсов для осуществления коммерческой деятельности, указанной в платежных накладных. В рамках этой схемы покупатели могли неправомерно обосновывать налоговый кредит по общему налогу с продаж (IGV) и вычитать затраты или расходы при расчете налога на прибыль, тем самым сокращая сумму подлежащих уплате налогов. Налоговый орган также считает, что налоговые вычеты, обоснованные фиктивными операциями, могли привести к потенциальным убыткам для государства в размере примерно 21 504 млн солей — средства, которые могли бы быть направлены на финансирование инфраструктуры и коммунальных услуг. Компании должны подтвердить, что операции были реальными, чтобы сохранить налоговый кредит. Выявление SSCO также затрагивает компании, которые регистрировали операции с этими поставщиками. Если в ходе налоговой проверки орган обнаружит счета-фактуры, выставленные компанией, включенной в данную систему, он может запросить дополнительную информацию для проверки того, что транзакции соответствовали фактически осуществлённой экономической деятельности. В ходе таких процедур оценка не ограничивается выставленной счётом-фактурой. Налоговая администрация может проверять контракты, заказы на поставку, накладные, платежные документы, транспортные накладные и другие документы, позволяющие подтвердить факт совершения коммерческой операции. Анализ входит в полномочия по контролю, предусмотренные налоговым законодательством. Включение поставщика в режим SSCO само по себе также не является основанием для признания нарушения со стороны тех, кто заключил договор с этой компанией. Однако, когда Sunat приходит к выводу, что операция не имеет достаточного обоснования, налоговый кредит по НДС и вычет расходов для целей налога на прибыль могут стать предметом замечаний в рамках процедуры налогового контроля. В последние годы использование счетов-фактур по фиктивным операциям стало одним из механизмов, на котором сосредоточена часть контрольных мер налоговой администрации, ввиду его влияния на поступления в бюджет и выявление схем уклонения от уплаты налогов. В этом контексте режим «субъектов без операционной деятельности» (SSCO) представляет собой один из инструментов, используемых для выявления такого рода операций.