Sunat предупреждает о 11 новых способах возможного уклонения от уплаты налогов со стороны компаний и увеличивает число способов с высоким налоговым риском до 35: как они работают?

Национальное управление по таможенным и налоговым вопросам (Sunat) включило 11 новых схем в версию 4.0 своего «Каталога схем с высоким налоговым риском», в результате чего число операций, считающихся потенциально рискованными для сбора налогов, увеличилось до 35. По данным ведомства, эти схемы описывают операции, которые могут представлять собой уклонение от уплаты налогов, фиктивные сделки или неправомерное использование налоговых льгот. Налоговая администрация указала, что в соответствующих случаях эти ситуации могут быть рассмотрены в соответствии с Нормой XVI Налогового кодекса, а также другими нормами по борьбе с уклонением от уплаты налогов и по трансфертному ценообразованию. Новые схемы включают операции со связанными компаниями, кооперативами, реорганизацию компаний и другие структуры, которые могут использоваться для снижения уплаты налога на прибыль предприятий и общего налога с продаж (IGV). Sunat включила 11 новых схем в Каталог высокого налогового риска. В версию 4.0 каталога включены следующие схемы: Строительство университетского кампуса через связанную компанию без реальной деятельности и вычет расходов на аренду. Коммерческая кредитная линия под видом ссуд, предоставляемых сберегательно-кредитным кооперативом. Леверидж-выкуп (Leveraged Buy Out – LBO) с обратным слиянием и переносом финансовых расходов. Прямая продажа акций путем капитализации эмиссионного дохода. Скрытый заем под видом вклада в договор о совместном предприятии. Распределение дивидендов путем капитализации прибыли и последующей продажи акций, выпущенных без оплаты. Передача недвижимости в рамках схемы выделения активов и прекращения права на пользование земельным участком. Передача недвижимости для последующей продажи с целью снижения налоговой нагрузки. Денежный заем под видом вклада в капитал промежуточной компании и последующая реорганизация компании. Использование финансовой аренды для ускоренной амортизации и передача недвижимости акционерам для последующей сдачи в аренду. Денежный заем под видом вклада в капитал, находящегося в процессе оформления. Связанные компании, финансовые операции и налоговые гавани среди «красных флажков». Национальный директор по стратегиям и рискам Sunat Карлос Рохас пояснил, что публикация этих схем направлена на обеспечение прозрачности того, как налоговая администрация выявляет новые формы риска, и на предупреждение налогоплательщиков до того, как эти практики получат широкое распространение. Он добавил, что в связи с объемом транзакций эти операции, как правило, в основном касаются общего налога с продаж (IGV) и налога на прибыль предприятий. В интервью RPP Рохас указал, что, как правило, в наиболее сложных случаях основные налоговые риски связаны с IGV и налогом на прибыль предприятий. Он пояснил, что эти налоги, как правило, оказывают значительное экономическое воздействие, поэтому выявленные нарушения могут касаться значительных сумм. Кроме того, он пояснил, что среди схем, выявленных Sunat, фигурируют использование компаний, не имеющих реальной экономической деятельности, или подставных компаний, проведение операций между связанными компаниями по необычным ценам, перевод доходов через промежуточные компании и использование компаний, расположенных в налоговых гаванях — механизмы, которые могут применяться для неправомерного снижения налоговой нагрузки. Среди случаев, приведенных Sunat, фигурируют кооперативы и университеты. Одна из схем, описанных Sunat, касается таких компаний, как универмаги, которые создают под своим контролем финансовую организацию для предоставления кредитных карт своим клиентам., По данным ведомства, хотя покупатели формально были зарегистрированы в качестве членов кооператива, они не знали об этом, в то время как проценты учитывались как доход кооператива, а не компании, осуществлявшей коммерческую деятельность. Таким образом, компания могла избежать уплаты 29,5 % налога на прибыль и 18 % НДС. Налоговая служба Перу (SUNAT) сообщила, что выявила около 40 финансовых организаций, выдавших кредиты на общую сумму примерно 31 млн солей по этой схеме. Еще один случай касается университетов, которые строят кампусы через аффилированные компании, созданные для реализации недвижимого проекта, а затем сдают недвижимость в аренду самому университету. По данным Sunat, такая схема позволяет вычитать арендные платежи вместо того, чтобы учитывать только амортизацию здания, что снижает нагрузку по налогу на прибыль. Ведомство указало, что, согласно Местному отчёту о трансфертных ценах, за последние три финансовых года 1 788 налогоплательщиков зарегистрировали в среднем 4 500 миллионов су в расходах на аренду у связанных компаний, входящих в их же экономическую группу.