Правительство намерено изменить налог на прибыль предприятий: кому придется платить больше?

Правительство Кейко Фухимори намерено изменить систему уплаты предприятиями налога на прибыль (IR). В представленном Конгрессу проекте о предоставлении полномочий предлагается унифицировать налоговые режимы для предприятий и ввести возрастающие предельные ставки, однако в запросе не уточняются ни конкретные процентные ставки, ни уровни дохода, начиная с которых будет применяться каждый диапазон. Поэтому, хотя данное изменение может повлиять на налоговую нагрузку различных предприятий, пока невозможно определить, кто в итоге будет платить больше. Это предложение является частью запроса о предоставлении полномочий на 120 дней, охватывающего 66 вопросов. В части налогообложения исполнительная власть просит изменить и упростить существующие режимы, а также ввести льготы, освобождения от уплаты налогов, налоговые кредиты, вычеты и другие специальные и временные меры налогового регулирования. Изменения затронут структуру, которая в настоящее время различает Новый единый упрощённый режим (NRUS), Специальный режим доходов (RER), Налоговый режим для микропредприятий (RMT) и Общий режим. Сама SUNAT поддерживает эти четыре схемы и устанавливает для каждой из них различные ограничения и обязательства. В проекте не указано, сколько будет платить каждая компания; наиболее важный элемент для оценки эффекта реформы пока не определен. Исполнительная власть предлагает, чтобы новый налог на предприятия имел возрастающие предельные ставки. Это означает, что ставка будет увеличиваться по мере роста дохода, однако в проекте полномочий отсутствует таблица с процентными ставками, соответствующими каждому уровню. Это отсутствие не позволяет провести окончательное сравнение с действующей системой. В настоящее время, например, в рамках RMT применяется ставка 10 % к первым 15 UIT годового чистого дохода и 29,5 % к сумме, превышающей этот порог. В Общей системе ставка составляет 29,5 % от чистого дохода. В RER, напротив, применяется ежемесячный взнос, равный 1,5 % от чистого дохода. Таким образом, предприятие пока не может знать, будет ли оно платить больше или меньше по новой схеме. Чтобы ответить на этот вопрос, необходимо знать, как минимум, налоговые диапазоны, ставки и правила определения дохода, на который будет начисляться налог. Малые предприятия (MYPE) находятся в центре реформы. Одним из наиболее чувствительных моментов станет подход к малым предприятиям. Система RMT предназначена для предприятий, чистая выручка которых не превышает 1 700 UIT, и в настоящее время позволяет рассчитывать налог на основе полученной прибыли. К первым 15 UIT годовой чистой выручки применяется ставка 10 %, а к сумме, превышающей этот порог, — 29,5 %. Проект предполагает замену этой структуры единым режимом налогообложения предприятий. Это может изменить налоговую ситуацию предприятий, которые сегодня находятся в системе RMT, хотя это не означает, что все микропредприятия (MYPE) будут платить больше. Результат будет зависеть от того, как будут сформированы новые налоговые диапазоны. Если ставки в первых налоговых категориях будут ниже нынешних, у некоторых налогоплательщиков налоговая нагрузка может снизиться. Если же ставки окажутся выше, другим, возможно, придется столкнуться с увеличением налогов. На данный момент проект не позволяет определить, какой из этих сценариев реализуется. Также потребуется пересмотр системы RER, которая отличается от предлагаемой схемы ещё в большей степени. В настоящее время компании, отвечающие её требованиям, ежемесячно уплачивают 1,5 % от своей чистой выручки в качестве подоходного налога, при этом установлен предел в 525 000 солей годовой выручки или закупок. Налог, рассчитываемый на основе возрастающих предельных ставок на доход предприятий, означал бы изменение этой логики. Здесь возникает один из основных рисков перехода: ставка, применяемая к выручке, несопоставима напрямую со ставкой, применяемой к чистой прибыли. Маржа прибыли каждого предприятия может полностью изменить результат. Предприятие с высоким объёмом продаж, но низкой рентабельностью не обязательно будет иметь те же последствия, что и другое предприятие с аналогичной выручкой, но более высокой прибылью. Поэтому одного знания номинальной ставки будущей системы также будет недостаточно, чтобы определить, кто будет платить больше. А как насчёт крупных компаний? Компании, которые в настоящее время облагаются налогом по общей системе, исходят из иного ориентира: ставка налога на прибыль составляет 29,5 % от годовой чистой прибыли. Для сохранения этого режима не установлено ограничения по доходам. Если в новой схеме будет предусмотрена шкала, в которой ставка приблизится к этому уровню или превысит его, то на предприятия с более высокими доходами может припасть большая часть налоговой нагрузки в верхних диапазонах. Однако, опять же, это будет зависеть от окончательного варианта проекта. Проект не предусматривает повышения максимальной ставки и не определяет, что крупные компании обязательно будут платить больше. Он, однако, открывает возможность введения структуры, отличной от фиксированной ставки, которая в настоящее время применяется в рамках Общего режима. Именно этот вопрос необходимо будет решить, если Конгресс предоставит соответствующие полномочия. На повестке дня также стоят дополнительные налоговые льготы. Предложение не ограничивается лишь изменением способа расчета налога на прибыль. Правительство запрашивает полномочия для введения или изменения стимулов, освобождений от уплаты налогов, налоговых кредитов, вычетов, льгот, а также специальных и временных режимов налогообложения. Сам проект связывает их с такими целями, как легализация, инвестиции, предпринимательство, занятость, инновации и развитие производственных секторов. Проблема в том, что снижение налоговых обязательств для определенных налогоплательщиков может также означать сокращение поступлений в государственный бюджет. Министерство экономики и финансов (MEF) оценило потенциальные налоговые потери на 2026 год в 26 350 млн солей, что соответствует 12,68 % прогнозируемых налоговых поступлений и 2,16 % ВВП. Поэтому налоговые последствия данного предложения будут зависеть от двух факторов, которые могут развиваться в разных направлениях: сколько доходов принесет новая система ведения бизнеса и сколько государство перестанет получать из-за льгот, которые в конечном итоге будут введены, расширены или сохранены. Конгресс ещё может ограничить этот запрос. В настоящее время предложение не изменяет ставки подоходного налога и не отменяет действующие режимы налогообложения. Исполнительная власть запрашивает делегирование полномочий на 120 дней и должна будет дождаться решения Конгресса о том, предоставит ли он такое разрешение и на каких условиях. Даже если полномочия будут получены, изменения не будут полностью определены представленным в парламент законопроектом. Последующие законодательные декреты должны будут установить конкретные правила новой системы. Поэтому в центре дискуссии по налоговым вопросам будет стоять следующий вопрос: одобрит ли Конгресс изменение такого масштаба, пока еще не зная ставок и налоговых диапазонов, которые будут определять фактическую налоговую нагрузку на каждую компанию. От этих переменных будет зависеть конечный результат. До тех пор, пока они не будут опубликованы, нет оснований утверждать, что микропредприятия, крупные компании или какая-либо другая группа обязательно будут платить больше. Что действительно определено в законопроекте, так это намерение отказаться от нынешней структуры, состоящей из нескольких режимов, и перейти к единому корпоративному налогу с возрастающими предельными ставками.