15%: минимальный процент, который должны платить крупные транснациональные корпорации

Бухгалтер Мария Инес Эйбе Д'Элиа, ассоциированный партнер по налогообложению EY Uruguay Группы компаний должны рассчитать эффективную ставку налога для каждой юрисдикции и, если она ниже 15%, выплатить разницу. Для этого рассчитываются подоходные налоги, а также некоторые другие налоги, например, налог на богатство. Выплата разницы будет производиться в юрисдикции последней организации-владельца в цепочке прав собственности или, если эта юрисдикция не применяет данное правило, в юрисдикции промежуточной организации, которая находится выше по цепочке прав собственности и применяет данное правило. В резидентном порядке, если он не применяется на предприятиях цепочки собственников, он будет уплачиваться, например, в юрисдикции другой дочерней компании той же группы, которая его применяет. Это новое минимальное налогообложение означает, например, что если уругвайская компания, являющаяся пользователем зоны свободной торговли и полностью освобожденная от налогов, имеет в качестве конечного владельца предприятие в стране, где действует это правило, то государство последней страны будет взимать 15% от прибыли, получаемой уругвайским предприятием. В результате часть дохода, недополученного Уругваем, станет доходом иностранного государства, а не реальной выгодой для компании. Это окажет непосредственное влияние на привлекательность таких стран, как Уругвай, поскольку приведет к снижению эффективности фискальных стимулов. Модельные правила ОЭСР, получившие название GloBE, также предусматривают возможность введения каждой юрисдикцией минимального налога для уплаты разницы в той юрисдикции, где она ниже. Однако пока Уругвай не решил пойти по этому пути. В настоящее время это правило действует лишь в нескольких странах, но в большом списке стран оно будет введено в действие к 2024 или 2025 году. В случае с Европейским союзом страны должны ввести его в действие к 2024 году. Со своей стороны, США рассматривают возможность корректировки существующего налога на транснациональные корпорации, известного как GILTI, с целью приведения его в соответствие с правилами GloBE. Определение дополнительного налогообложения является сложным, связано с применением правил бухгалтерского учета зарубежных стран, существуют исключения и специфические определения, в том числе касающиеся того, какие налоги могут быть рассчитаны для сравнения с 15%. Пятнадцать лет назад США и Европейский Союз пережили тяжелый экономический кризис, включавший в себя рецессию. С тех пор они ищут пути увеличения доходов. Изначально, десять лет назад, был представлен план из 15 мероприятий по борьбе с размыванием базы и переносом прибыли (BEPS) - инициатива, выдвинутая Комитетом по фискальным вопросам ОЭСР при поддержке G20. План был разработан для сокращения уклонения от уплаты налогов на международном уровне в результате размывания налоговой базы, вызванного, в частности, двойным неналогообложением, искусственным переносом прибыли, злоупотреблением договорами и ненадлежащим применением режима трансфертного ценообразования. Поскольку некоторые из областей, требующих улучшения, оказались более сложными, была разработана версия BEPS 2.0. Прошло два года с тех пор, как более 130 юрисдикций договорились о двух основных принципах, призванных определить новую основу международного налогообложения. Это минимальное налогообложение является частью одной из основ. Следующим шагом в международном налогообложении является завершение регулирования Pillar 2 и начало регулирования Pillar 1, которое основано на том, что налогообложение не обязательно должно основываться только на физическом присутствии бизнеса. Этот компонент уже продвигается в своих определениях и имеет еще более сложную структуру, чем компонент 2.