Спорный налог в Уругвае: каковы достижения и какая стратегия применяется в других странах региона?

Введение в Уругвае минимального глобального налога (IMG) не обошлось без споров: Министерство экономики и финансов (MEF) скорректировало первоначальную формулировку минимального дополнительного внутреннего налога (местная версия минимального глобального налога) в законопроекте о бюджете, но это все еще не убеждает оппозицию, которая считает, что под угрозой находится система свободных экономических зон в стране. В этом контексте Фабиан Бирнбаум, основатель FBM Advisory и профессор по налогообложению на факультете бухгалтерского учета и в магистратуре по налогообложению Университета ORT, подготовил отчет для El País, проконсультировавшись с другими специалистами по налогообложению, чтобы узнать о реальном положении дел с минимальным глобальным налогом в других странах региона. «В течение последних 15 лет Уругвай приводил свою политику и стандарты в области налогообложения в соответствие с международными, и этот путь прошли все правительства, независимо от их политической ориентации. Сделали ли мы это из убеждения в необходимости построения лучшего мира или просто потому, что не было альтернативы и мы были вынуждены? Это остается на усмотрение читателя. Фактом является то, что этот процесс привел к реальной потере суверенитета в наших налоговых решениях и сегодня ставит перед нами задачу усилить другие факторы привлечения инвестиций: инфраструктуру, эффективность затрат, квалифицированный человеческий капитал и стабильную и надежную институциональную базу», — пояснил Бирнбаум. «В этом контексте возникает текущая дилемма: стоит ли быть одними из первых, кто примет глобальный минимальный налог, или лучше подождать, пока это сделают другие страны? Уругвай до сих пор не может забыть 2009 год, когда он был включен в международный черный список, что стало поворотным моментом в определении его налоговой политики», — добавил он. Поэтому, по словам Бирнбаума, «быть «на передовой» может принести выгоды с точки зрения репутации и международной согласованности, но в то же время это означает принятие на себя конкурентных издержек в ситуации, когда внедрение этого налога еще является частичным и неравномерным». «Фактически, применение минимального глобального налога сегодня является глубоко асимметричным: большинство европейских стран уже приняли его, как и несколько азиатских юрисдикций, за исключением Индии и Китая, в то время как Соединенные Штаты, несмотря на наличие аналогичного режима под названием GILTI, не присоединились к стандарту ОЭСР», — напомнил он. E «В Латинской Америке преобладает позиция ожидания и наблюдения, что усугубляет сложность уругвайской дилеммы. В любом случае, налоговая конкуренция перестанет фокусироваться на налоговой ставке и перейдет к качеству и эффективности налоговых льгот, которые может предоставить каждая страна, и в этой области Уругвай должен действовать разумно, чтобы не потерять привлекательность на новой глобальной арене», — подытожил он в отчете. Ниже приведена ситуация с минимальным глобальным налогом по странам. (*) Временный доцент факультета экономических наук Университета Буэнос-Айреса. «Аргентина еще не внедрила эту меру. Существует определенная озабоченность по поводу того, какое влияние это может оказать на режим освобождения от налогов в провинции Огненная Земля (закон 19.640, действующий до 31 декабря 2038 года), особенно на технологические компании, которые собирают оборудование в Огненной Земле под защитой освобождения от налога на прибыль. Хотя существует исключение (carve-out rules), которое исключает доходы по существу на основе пороговых значений основных средств и заработной платы, налог будет применяться в головном офисе на разницу, и кроме того, это временная мера». (*) партнер PPO Abogados «Минимальный глобальный налог не был введен в Боливии, и его введение в краткосрочной и среднесрочной перспективе не предусматривается. Фактически, он не стоит на повестке дня, и оба кандидата в президенты, которые вышли во второй тур, выступают за снижение налога на прибыль до 10%. Оба вдохновлены налоговой системой Парагвая, что означает, что страна движется вразрез с глобальными инициативами. Боливия только что объявила о присоединении к Глобальному форуму по прозрачности, что свидетельствует о том, что мы находимся на очень ранней стадии процесса открытости к современной международной налоговой системе». (*) Доктор юридических наук Университета Сан-Паулу «Бразилия приняла новый закон № 15.079 2024 о минимальном налоге для транснациональных корпораций, который начнет действовать в 2025 году и призван обеспечить, чтобы крупные компании платили не менее 15 % налога с прибыли в стране. Однако большинство компаний будут исключены из-под действия закона в силу определенных исключений (safe harbors), таких как низкая прибыль или уже высокие налоги. Фактический охват налога по-прежнему ограничен, и в Бразилии уже есть юридические фирмы, готовящие судебные иски, в которых утверждается, что эта мера может быть неконституционной. Кроме того, Бразилия ясно дала понять, что не будет предоставлять США особых условий в рамках этой схемы, что вызывает неопределенность в отношении будущего этих правил на глобальном уровне». (*) партнер Carey «В Чили, несмотря на то, что это страна ОЭСР, она еще не введена. Фактически, в ноябре состоятся выборы, и поэтому этот вопрос будет решен следующим правительством. Однако на уровне кандидатов в президенты по этому вопросу не было никаких дискуссий. Поэтому Чили на данный момент занимает выжидательную позицию». (*) Партнер Posse Herrar Ruiz «В рамках налоговой реформы 2022 года Колумбия приняла местную версию минимальной ставки налогообложения для предприятий с целью обеспечить эффективную нагрузку не менее 15%. В целом это похоже на подход, предложенный ОЭСР, который стремится к тому, чтобы крупные группы компаний платили не менее 15% на глобальном уровне. Однако есть ключевые различия: в Колумбии схема является внутренней и широко применяется к корпоративным налогоплательщикам, а не только к транснациональным компаниям с доходом более 750 миллионов евро; база и расчет используют местные правила (с очисткой и ограничениями на прибыль и кредиты), а не международные определения; и сама по себе она не гарантирует избежания корректировок топ-ап налога в других юрисдикциях». (*) директор Sfera legal «В Коста-Рике обсуждение официального принятия глобального минимального налога приостановлено. Правительство через министерства финансов и внешней торговли заявило, что сначала хочет посмотреть, как его внедряют другие страны, и оценить возможные налоговые последствия, прежде чем определять конкретное предложение. Что касается режима свободных экономических зон, то он был одним из секторов, которые чаще всего назывались в качестве потенциально затронутых ГМИ. Свободные экономические зоны являются основным фактором привлечения прямых иностранных инвестиций (ПИИ) в страну — по некоторым недавним отчетам, они привлекают от 64% до 74% от общего объема ПИИ — и вносят значительный вклад в валовой внутренний продукт, занятость и рост экспорта. Было проведено по крайней мере одно местное исследование, в котором предупреждается, что внедрение IMG без компенсационных мер может увеличить вероятность того, что компании, работающие в рамках этого режима, рассмотрят возможность переезда в другие юрисдикции, если налоговая нагрузка окажется слишком обременительной. (*) партнер VMEO Abogados «Несмотря на то, что это страна ОЭСР, она еще не внедрила эту систему, и одним из основных моментов, которые следует учитывать, является то, что США не участвуют в соглашении». (*) партнер Prime Solutions Tax «В случае Панамы внедрение IMG еще не является приоритетом для Главного управления по доходам (DGI). Наша страна сосредоточена на более насущных вопросах, таких как восстановление экономики, привлечение иностранных инвестиций и укрепление внутренних доходов. Кроме того, количество транснациональных компаний, подпадающих под этот налог в Панаме, невелико, поэтому налоговое воздействие будет ограниченным по сравнению с административными издержками и возможными последствиями для конкурентоспособности». (*) Партнер Mersan Abogados «Парагвай не принял меры, связанные с применением минимального глобального налога. Налоговая администрация еще не высказалась официально по поводу его внедрения. Кроме того, президент Сантьяго Пенья, чей срок полномочий продлен до 2028 года, обязался не повышать налоги во время своего правления. Параллельно с этим в последние недели были приняты законы, модернизирующие специальные режимы налоговых льгот (макила, закон об инвестициях и др.), включающие различные налоговые льготы. Все это свидетельствует о том, что Парагвай будет и впредь полагаться на свою конкурентоспособную налоговую систему для привлечения инвестиций. На мой взгляд, наиболее логичным шагом для Парагвая было бы введение системы минимального дополнительного внутреннего налога, вероятно, после 2028 года». (*) Партнер DLA Piper «В Перу нет законодательства о введении IMG, несмотря на то, что мы подписали соглашение, обязывающее нас его ввести. Нет никаких законопроектов на стадии разработки и ничего официального, напротив, мы только что приняли закон о частных специальных экономических зонах с налоговыми льготами (хотя и в соответствии с BEPS Compliance и отчуждением стоимости). Хотя перуанское правительство уделяет приоритетное внимание применению стандартов ОЭСР в связи с его вступлением в эту организацию, и известно, что МНВ входит в планы, он еще не разработан».