Анализ: обмен финансовой информацией между Аргентиной и США, момент истины

Эрнан Гутьеррес Бенетти, генеральный директор Cleverlaw International Legal Advisers Те из вас, кто терпеливо наблюдал за этим захватывающим фильмом, начавшимся еще в 2022 году, возможно, помнят некоторые предыдущие статьи "Обмен финансовой информацией с США - оптическая иллюзия", "Обмен финансовой информацией с США - проблема за проблемой" и "Обмен финансовой информацией с США - аргентинские налоговые органы, от виктимизатора к возможной жертве? В этих статьях и других юридических заключениях, которые мы должным образом направили нашим клиентам - банкам, брокерам, доверительным управляющим и частным фондам, - мы не только четко и энергично обозначили объем передаваемой информации, но и - если в этом есть какая-то заслуга - подтвердили это еще до подписания договора. Как только договор между США и Аргентиной вступил в силу, мы выступили с жестким предупреждением для рынка: "...значительная часть баз данных банков ошибочно загружена: F1042-S на имя бенефициарного владельца (BO) юридического лица и конечных бенефициаров англо-саксонских трастов (UBO) как "соответствующих лиц", не обращая внимания на то, что их конечное право зависит от условий траста и последующего дискреционного решения доверительного собственника (безотзывного), и это лишь несколько примеров. И добавим: "...эти ошибки и юридические ужасы - общая ответственность между отделами комплаенс банков и их руководством, которое настаивает на делегировании им ответственности, с которой они не в состоянии справиться профессионально в силу своего низкого уровня знаний в этой отрасли общего права...". Напомним, что знаменитая форма 1042-S представляет собой декларацию о доходах из источников в США, полученных лицами, не являющимися гражданами США и облагаемых налогом у источника выплаты, включая проценты, дивиденды и комиссионные, полученные на их счет в течение года. В вопросах планирования международного благосостояния форма F1042-S должна быть составлена тем, кого англосаксонские правила называют "первичным владельцем счета", поэтому информация должна быть направлена IRS (налоговыми органами США) в юрисдикцию этого владельца; следовательно, до тех пор, пока США не изменят свое законодательство, ДП не должен быть представлен; неважно, что говорится в соглашении, подписанном Аргентиной (налогового характера); важно то, что указано в правилах США, а они предусматривают, что информация обрывается на владельце основного счета, за единственным исключением категории "Disregarded Tax Entity")". Если F1042-S составлена ошибочно в результате некачественной загрузки базы данных, налоговые органы Аргентины, несомненно, получат неполную информацию, которая приведет их к формулированию неправомерных претензий. И пока те, кто был ошибочно включен в отчет, смогут это доказать, им будет нанесен серьезный ущерб. И у этого ущерба есть четкая ответственная сторона, которая не сможет полагаться на собственную неуклюжесть, чтобы защитить себя. Эта ошибка еще более актуальна в случае с трастами в силу их структурной сложности. Давайте вспомним, что эти англосаксонские юридические фигуры относятся к разным категориям - в свою очередь - комбинируемым друг с другом, а значит, имеющим разное юридическое и или налоговое воздействие. Базы данных содержат три основных поля информации: (i) Контролирующее лицо; (ii) Бенефициарный владелец; и (iii) Основной владелец счета; следовательно, чтобы правильно загрузить информацию, необходимо детально разобраться в каждой фигуре и ее соответствующем влиянии, и именно здесь становятся очевидными технические недостатки многих специалистов вышеупомянутых учреждений: они путают (или прямо не понимают) значение и объем каждой категории. Положительный момент: несколько банков и доверительных управляющих признали этот недостаток и согласились исправить информацию. Отрицательный момент: некоторые другие продолжают упорствовать в своей глупой позиции. Момент истины настал: согласно условиям договора, подписанного между двумя странами, 30 сентября Казначейство Аргентины должно получить первую партию информации, относящейся к 2023 финансовому году. И неизбежен вопрос: сколько судебных исков будет предъявлено тем, кто "отрицает риск собственной профессиональной ограниченности"?