Налоговый консультант: искусство сделки, соглашение G7 и глобальный минимальный налог

Карлос Лоайза Киль, юрист по налоговым и корпоративным вопросам Уже не в первый раз мы затрагиваем тему Глобального минимального налога или GloBE, его аббревиатуру на английском языке, в этом пространстве ConsultorTributario. И это не случайно, поскольку данное явление потенциально может повлиять на режимы стимулирующего налогообложения, на которые приходится значительное количество инвестиций в нашей стране, составляющих сегодня около 6% валового внутреннего продукта (ВВП) и позволивших создать десятки тысяч высококвалифицированных рабочих мест, согласно экспертным оценкам. Именно по этой причине мы организовали 7 мая в Университете Монтевидео мероприятие, посвященное потенциальному влиянию ГЛОБЕ на налоговые режимы продвижения в Уругвае, в котором приняли участие Альваро Романо, директор Налогового консультативного управления Министерства экономики и финансов, который на протяжении многих лет возглавляет международные переговоры правительства по этому вопросу, и авторитетный эксперт, профессор Королевского колледжа Лондона Леопольдо Парада. Представляя докладчиков, я обратил внимание на поворот США в отношении GloBE, начиная с непоколебимой поддержки администрации Джо Байдена, которая назначила не кого иного, как Джанет Йеллен, в качестве собеседника Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), и заканчивая своевременным выходом из «налоговой сделки» новой администрации Дональда Трампа сразу после вступления в должность. Это подтолкнуло многих экспертов в данной области к тому, чтобы предложить таким странам, как Уругвай, выжидательную стратегию. Короче говоря, было целесообразно подождать и посмотреть, что произойдет, чтобы не предпринимать ложных шагов. И вот теперь появились новые новости, которые, похоже, подтверждают то, о чем мы говорили в этой статье в первом выпуске в марте, когда утверждали, что во многих решениях новой администрации США присутствует транзакционная логика, что соответствует биографии Трампа и его истории в мире бизнеса. Мы писали тогда, что «каждый шаг задуман как переворот, который приведет к пересмотру условий или изменит баланс сил в текущих переговорах». Теперь Соединенные Штаты только что достигли соглашения в рамках «Большой семерки», дав понять, что международный налоговый ландшафт претерпел радикальную трансформацию, оставив позади многостороннюю модель и увидев возрождение налогового национализма, когда великие державы, такие как США, Китай и Индия, навязывают свои собственные правила или, по крайней мере, отказываются позволить другим странам или организациям навязывать их им. Согласно новому соглашению, Соединенные Штаты обязуются исключить раздел 899 Налогового кодекса (Internal Revenue Code, IRC) из своего «Одного большого красивого законопроекта», принятого на этой неделе, в обмен на согласие других стран-участниц соглашения на боковое сосуществование их собственного режима минимального корпоративного налога, легендарного GILTI, с GloBE (что дает им конкурентное преимущество, поскольку этот режим не столь экспансивен для их компаний). Что влечет за собой страшный раздел 899? Он может предусматривать прогрессивное увеличение до 20 процентных пунктов (в версии с поправками Сената - до 15) налогов, применяемых к физическим и юридическим лицам, контролируемым резидентами юрисдикций, которые применяют налоги, считающиеся «несправедливыми» по отношению к США, - GloBE и так называемый «налог на Google». Для многих европейских компаний это стало реальной угрозой существования, поскольку их деятельность была связана с американским рынком. Что же получили США от этой сделки? Коротко говоря, чтобы их GILTI был признан GloBE и, следовательно, чтобы последствия последнего не распространялись на их многонациональные группы. Генеральный секретарь ОЭСР, австралиец Матиас Корманн, поспешил тепло приветствовать новость о соглашении, поскольку, как представляется, угроза ослабевает, но беспокойство экономических игроков по этому вопросу далеко не ослабевает. Почему? Многие считают, что это соглашение окончательно подорвало доверие к многостороннему подходу в международных налоговых вопросах, и предполагают, что в будущем компании столкнутся с высокой волатильностью регулирования, слабыми союзами между странами, непредсказуемым принуждением и ответными мерами со стороны наиболее могущественных государств - обстоятельствами, которые явно вредят хорошему деловому и инвестиционному климату. Например, налоги на цифровые услуги, «налог на Google», были исключены из соглашения и могут вызвать новости в краткосрочной перспективе, например, если Соединенные Штаты решат применить санкции к странам, которые их применяют, посредством тарифов, как это было объявлено в случае с Канадой. Но есть и нечто еще более сложное в этой новой среде, что особенно тяжело для властей и компаний ЕС: они осознают, что имеют сложную институциональную структуру и медлительную бюрократию, которая не позволяет им быстро реагировать, поскольку часто требуется достижение единодушия или широкого консенсуса, а все это приводит к конкурентным недостаткам. Эта проблема не нова и уже вызывала беспокойство в других областях, таких как регулирование искусственного интеллекта или биотехнологий. Одним словом, чрезмерное регулирование приводит к потере конкурентоспособности. Европейская налоговая конфедерация (ETC), представляющая 33 ассоциации налоговых консультантов из 28 европейских стран, не зря недавно предложила «временно приостановить» внедрение GloBE в ЕС, утверждая, что нынешнее внедрение несвоевременно и вредит конкурентоспособности европейского бизнеса. EFC указывает на отсутствие глобального консенсуса, и в частности отсутствие внутренних стандартов, одобренных США, Китаем и Индией, как на ключевой фактор, подрывающий эффективность и справедливость проекта, и предупреждает, что текущая ситуация может создать «конкурентные искажения», которые негативно скажутся на инвестициях в Европу. Еще в декабре 2023 года в докладе ЕКФ отмечалось, что «исключительность» GloBE со стороны США является «неопределенной заменой», подрывающей его масштаб и справедливость. Новое соглашение G7 ясно дает это понять. В этом новом налоговом мире, где вновь появляется налоговый национализм, возглавляемый такими державами, как США и Китай, а Европа боится потерять конкурентоспособность из-за чрезмерного регулирования, любой строгий и эффективный подход к налогообложению транснациональных компаний требует гораздо более сложного и гибридного подхода, который является одновременно экономическим и геополитическим. Модели транснационального бизнеса должны быть более гибкими и устойчивыми, способными адаптироваться к резким изменениям в регулировании, которые в большей степени отвечают соображениям дипломатии и высокой внешней политики, чем экономической логике. Многие компании уже занимаются разработкой международных налоговых стресс-тестов, в которых рассматриваются самые разные сценарии односторонних мер и оценивается подверженность их корпоративных структур и целей таким сценариям. А как насчет непрофильных стран, таких как Уругвай? Им, конечно, недостаточно просто ждать и смотреть, что произойдет. Необходимо предвидеть, даже если в итоге ничего не получится. GloBE уже является обязательным нормативным актом для многих транснациональных корпораций, работающих в Уругвае, и необходимо обеспечить им уверенность. Но также не стоит устанавливать жесткие формулы, не учитывающие реальность каждой группы или возможное развитие этого явления на международном уровне. В противном случае есть риск отпугнуть нынешних инвесторов или потерять конкурентоспособность в привлечении новых инвестиций, что крайне важно для программы роста. Ставки высоки.