Налог на имущество физических лиц - общие соображения и особенности сельской недвижимости

На этой неделе налогоплательщики налога на имущество физических лиц должны были подать свои налоговые декларации и оплатить остаток налога за 2024 год. Полезно рассмотреть, кто обязан платить этот налог и какие вопросы возникают в целом в отношении сельской недвижимости, владельцами которой являются физические лица, так как существуют различные соображения, которые необходимо учитывать в зависимости от того, является ли эксплуатация прямой или косвенной, как мы увидим в этой статье. Налогоплательщиками данного налога являются физические лица (PF), семейные ядра (NF) и неделимые поместья (SI), чье фискальное состояние в стране на 31 декабря превышает соответствующий необлагаемый минимум (MNI), который ежегодно устанавливается исполнительной властью. На 31 декабря он был установлен в размере 6 381 000 песо для ПФ и 12 762 000 песо для НФ. Собственный капитал включает в себя все активы, расположенные, размещенные или экономически используемые в Республике, и определяется разницей между активами и обязательствами, скорректированными для целей налогообложения. Для того чтобы образовать НФ для целей данного налога, супруги должны проживать под одной крышей, независимо от того, есть ли у них раздел имущества или нет. Неразделенное имущество будет облагаться налогом, если на дату определения наследства нет заявления о наследниках. Для того чтобы определить, превышает ли налогоплательщик указанную выше сумму, он должен рассчитать свое имущество в соответствии с налоговыми правилами. Налогооблагаемая чистая стоимость определяется разницей между вычисляемыми активами (налогооблагаемые активы, за исключением сельской недвижимости, используемой для ведения сельского хозяйства и животноводства, а также брюквы) и вычисляемыми обязательствами. Эта разница должна быть сравнена с соответствующим MNI, чтобы определить, подлежит ли налог уплате. Налогооблагаемое богатство, превышающее НДИ, составляет налогооблагаемую сумму, которая рассчитывается по ставке 0,1%. Для сельскохозяйственных активов действуют другие ставки, необлагаемого минимума нет, но есть необлагаемая сумма (то есть если вы ее не превышаете, вы не являетесь налогоплательщиком). Физические лица, которые уже являются налогоплательщиками, должны были заплатить остаток налога 15 мая и подать налоговую декларацию 16 мая, учитывая состояние их чистой стоимости на 31 декабря предыдущего года (в данном случае 31 декабря 2024 года). В сентябре, октябре и декабре этого года необходимо уплатить авансовые платежи по налогу на богатство за 2025 год. Авансовые платежи рассчитываются как 20 %, 30 % и 50 % от налога на богатство за 2024 год, так что если налогоплательщик не изменит свою ситуацию, уплатив три авансовых платежа, он практически покроет остаток налога на богатство. Поэтому те, кто уже является налогоплательщиком, должны были в мае рассчитать свой налог за год, заканчивающийся 31 декабря 2024 года, и вычесть авансовые платежи, сделанные в прошлом году. В то же время тем, кто еще не является налогоплательщиком, рекомендуется проанализировать свою ситуацию, чтобы понять, не должны ли они платить этот налог. Особая ситуация возникает с сельской недвижимостью, которая остается в личном достоянии до тех пор, пока ее эксплуатация осуществляется косвенно, например, когда она используется третьим лицом на основании договора аренды. Такая сельская недвижимость, эксплуатируемая косвенно, может быть освобождена от налога при условии, что ее налоговая стоимость, увеличенная на 40 % в качестве вычета за движимое и недвижимое имущество эксплуатации, не превышает 12 млн у.е. по курсу на 31 декабря 2024 года (примерно 1,7 млн долларов). При возникновении ситуации, когда владельцами земли являются физические лица, непосредственно ведущие хозяйство, необходимо провести тот же анализ, но по состоянию на 30 июня, по главе хозяйства. Фискальная стоимость недвижимости определяется следующим образом: сельская недвижимость, используемая для ведения сельского хозяйства (управляемая третьими лицами), оценивается по наименьшей из следующих величин: кадастровой стоимости по состоянию на 2024 год и реальной стоимости по состоянию на 2012 год, обновленной путем изменения МППН сельского хозяйства и животноводства в период с ноября 2024 года по ноябрь 2012 года. Ставка, применяемая к сельской недвижимости, находящейся в собственности физических лиц и превышающей 12 млн у.е., составит 0,75%, а в случае превышения 30 млн у.е. (около 4 млн долларов США) ставка увеличится до 1,5%. В свою очередь, в зависимости от уровня налогооблагаемой суммы может быть рассчитана надбавка. Следует учитывать, что в случае создания административно-хозяйственной единицы ее активы должны быть суммированы, чтобы определить, освобождается ли она от налога. Этот анализ проводится в конце финансового года сельскохозяйственных предприятий, то есть в июне. Важно отметить, что в случае, если физическое лицо владеет сельской недвижимостью, которая не эксплуатируется, освобождение не применяется, и налог на богатство должен быть уплачен, даже если он не превышает вышеупомянутую сумму. В этом случае применяется ставка 0,1% и минимальная необлагаемая сумма, упомянутая в пункте 2; короче говоря, она рассматривается так же, как и городская недвижимость.