Налоговый консультант: Бразилия проводит историческую налоговую реформу, какие последствия она может иметь для Уругвая?

Марсело Касиотти Исполнительный директор Палаты инвестиционных консультантов и портфельных управляющих Уругвая После более чем трех десятилетий безуспешных попыток Бразилия одобрила структурную реформу системы налогообложения потребления посредством предложения о внесении поправок в Конституцию (PEC 45 2019), которые будут введены в действие в конце 2023 года. Реформа направлена на исправление фундаментальных недостатков существующей модели, которая считается одной из самых сложных в мире. Изменения предполагают замену пяти налогов - PIS, Cofins, IPI, ICMS и ISS - двумя новыми налогами на добавленную стоимость (НДС): 1) CBS (Contribuição sobre Bens e Serviços), имеющим федеральный масштаб, и 2) IBS (Imposto sobre Bens e Serviços), взимаемым штатами и муниципалитетами, с совместным управлением. Эта реорганизация направлена на упрощение системы, повышение экономической эффективности, снижение уровня судебной практики и повышение конкурентоспособности страны. Однако ее реализация будет сопряжена с серьезными правовыми, операционными и институциональными проблемами. На протяжении десятилетий налоговая система Бразилии отличалась высокой степенью фрагментации регулирования. Каждый налог на потребление имел свой собственный правовой режим, базу расчета, порядок зачета и формы взимания. Кроме того, ICMS (штаты) и ISS (муниципалитеты) управлялись автономно 27 штатами и более чем 5500 муниципалитетами страны, что порождало тысячи параллельно действующих местных нормативных актов. Компании, работающие в нескольких штатах, должны были иметь дело с разными законодательствами по одному и тому же налогу, что требовало создания огромной бухгалтерской, юридической и технологической инфраструктуры. По данным Всемирного банка (Doing Business), бразильские компании тратили более 1 500 часов в год только на соблюдение налогового законодательства. Такой объем работы является одним из самых высоких в мире и оказывает непосредственное влияние на операционные расходы и принятие бизнес-решений. Кроме того, сложность нормативно-правовой базы привела к высокой степени судебного рассмотрения налоговых вопросов, когда десятки тысяч дел рассматриваются в связи с различиями в толковании или спорами между налогоплательщиками и налоговыми органами. Это усиливало правовую неопределенность, требовало создания крупных финансовых резервов и затягивало процесс разрешения споров. Суть реформы заключается в замене пяти существующих налогов двумя налогами типа НДС с едиными правилами, некумулятивным применением и полным финансовым кредитованием. Цель - приблизить Бразилию к стандартам стран Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) с точки зрения эффективности и нейтральности налогообложения. Однако переход будет постепенным. Предусмотрен период сосуществования между 2026 и 2033 годами, в течение которого действующие налоги останутся в силе наряду с новыми. Кроме того, перераспределение IBS между штатами-источниками и штатами назначения будет происходить постепенно в течение 50 лет, что отражает напряженность бразильского фискального федерализма. В рамках этого сценария трансформации некоторые компании начинают анализировать дополнительные юрисдикции в регионе для некоторых стратегических видов деятельности, особенно связанных с экспортом услуг, управлением интеллектуальной собственностью или региональными корпоративными функциями. Среди этих вариантов некоторые компании рассматривают Уругвай благодаря его нормативно-правовой стабильности, свободному перемещению капитала, территориальной налоговой системе на уровне компании и соответствию международным стандартам (ОЭСР и ФАТФ), что исключает его из списка не сотрудничающих юрисдикций. Кроме того, Уругвай предлагает особые инструменты, такие как зоны свободной торговли, свободные порты и режимы продвижения услуг, которые могут быть полезны для определенных бизнес-структур. Следует подчеркнуть, что речь идет не о замене бразильского рынка, а о стратегическом анализе того, как структурировать определенные операционные функции в более стабильных условиях во время внутреннего переходного процесса в Бразилии. Налоговая реформа в Бразилии представляет собой историческую возможность перейти к более эффективной и справедливой системе. Однако проблемы с реализацией будут значительными и потребуют адаптации, инвестиций и заблаговременного планирования со стороны частного сектора. В этом процессе оценка других юрисдикций в регионе - например, Уругвая - может предложить дополнительные инструменты для снижения рисков, обеспечения предсказуемости и поддержания конкурентоспособности в условиях перемен.