Налоговый консультант: Проблемы Уругвая и его рекламных режимов в условиях введения глобального минимального налога

Леонардо Коста, партнер Brum Costa Abogados и преподаватель международного налогообложения В 2021 г. под руководством Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) 137 стран и юрисдикций, включая Уругвай, достигли соглашения, предусматривающего далеко идущую реформу международной налоговой системы, оказывающую особое влияние на налогообложение транснациональных корпораций (МНП). Данное соглашение, известное как "Компонент 2", предусматривает введение эффективной налоговой ставки в размере 15% для МНП с годовым доходом более 750 млн. евро. Эта новая система задумывалась путем утверждения правил GloBE (Global Anti-Base Erosion). Итак, давайте рассмотрим, в чем суть правил GloBE, упростив чрезвычайно сложные правила, чтобы можно было понять общий смысл этого документа. Цель состоит в том, чтобы обеспечить уплату МНЭ минимального налога на доход, полученный в каждой из юрисдикций, в которых они ведут свою деятельность. Для этого создается налог, который взимается с дохода, полученного в любой стране или юрисдикции, где эффективная ставка налога, рассчитанная этой юрисдикцией, составляет менее 15%. Цель этой инициативы, осуществляемой под руководством ОЭСР, - защита налоговых поступлений стран-экспортеров капитала путем предотвращения размывания базы корпоративного подоходного налога или переноса налоговых льгот в страны с низким или нулевым налогообложением. В частности, необходимо, чтобы МНЭ платили хотя бы минимальный налог на свой предпринимательский доход, полученный в каждой стране, где они работают, так что если страна решает освободить от налогообложения определенный доход в отношении деятельности, которую дочерняя компания МНЭ развивает в этой стране, то юрисдикция, откуда эта компания родом или где находится ее акционер, может напрямую облагать указанный доход минимальным налогом в размере 15%. Рассмотрим пример: предположим, что MNE, базирующаяся в одной из европейских стран (назовем ее "Страна X"), решила инвестировать в Уругвае, используя, например, местную зону свободной торговли. Как известно читателю, в Уругвае в соответствии с законом о зонах свободной торговли в качестве метода привлечения инвестиций освобождается от налогообложения упомянутая предпринимательская рента. До сих пор доход, освобожденный от налогообложения в Уругвае, не облагался налогом в стране Х до момента выплаты дивидендов. Согласно правилам GloBE, MNE, расположенные в зонах свободной торговли, должны будут ежегодно уплачивать не менее 15% на свой доход, независимо от освобождения, предоставленного Уругваем. Таким образом, страна Х будет иметь право на немедленное получение налоговых ресурсов в размере до 15%, применимых к доходам, полученным в Уругвае. Как видно, международный сценарий означает реальную проблему для таких стран, как Уругвай, в которых в целях привлечения инвестиций были созданы такие системы налогового стимулирования, как Закон о зонах свободной торговли, льготы для сектора программного обеспечения, биотехнологий, Закон о поощрении инвестиций и др. Налоговые льготы, предоставляемые этими стимулирующими инструментами, не обязательно принесут реальную выгоду МНЭ с момента вступления в силу новых правил, поскольку им все равно придется платить 15%. Хотя дата вступления в силу этих налоговых правил в принципе относится к финансовым годам, начинающимся 1 января 2024 года или после этой даты, многие моменты еще предстоит определить. Для таких стран, как Уругвай, здесь больше сомнений, чем уверенности. Какие паллиативные механизмы могут быть реализованы для противодействия пагубному влиянию на налоговые стимулы и политику стимулирования инвестиций, а не уверенности? Пока категоричных ответов нет. Страны обсуждают возможность замены налоговых стимулов, затронутых правилами GloBE, такими инструментами, как признание кредитов или экономических субсидий, чтобы смягчить негативные последствия для МНЭ, инвестировавших по сценарию стимулирования. Правда заключается в том, что пока нет никаких указаний на то, какие жизнеспособные решения могут быть приняты ОЭСР и каковы оптимальные стратегии. Правительство Уругвая по-прежнему осторожно относится к возможным решениям или налоговым изменениям, связанным с этой новой фискальной парадигмой. По словам главного налогового консультанта Министерства экономики, бухгалтера Пиа Биестро, страна не хочет быть "золотой сеткой" в этих вопросах, а предпочитает подождать, чтобы увидеть, как другие страны, являющиеся чистыми импортерами капитала, применяют стимулирующие налоговые режимы, и в то же время посмотреть, какие компенсационные решения могут быть жизнеспособными. Время идет, и, по неофициальным данным, около 200 ТНК, работающих в нашей стране, могут пострадать от надвигающегося сценария. Налоговые консультанты, деловые палаты (такие как Уругвайская палата зон свободной торговли и Уругвайская палата информационных технологий) и т.д. ожидают и стремятся работать вместе с правительством, чтобы найти решения, которые попытаются минимизировать негативные последствия, которые новый мир порождает в Уругвае как центре высококачественных услуг с высокой генерацией квалифицированной рабочей силы. Остается надеяться, что в условиях ограниченного пространства для действий будут найдены наилучшие альтернативы для страны, которая нуждается в увеличении и улучшении иностранных инвестиций.