НДФЛ: срок подачи налоговой декларации в 2025 году

Химена Сольдо, старший бухгалтер, отдел налогового аутсорсинга, EY Uruguay Приближается кампания по сбору подоходного налога с физических лиц (IRPF), проводимая Главным налоговым управлением (DGI), и в этой связи мы хотим предоставить вам полезную и необходимую информацию, чтобы вы могли проанализировать свою налоговую ситуацию на 2024 год и принять во внимание, следует ли вам предпринимать какие-либо действия в текущем 2025 году и тем самым избежать возможных штрафов. В связи с этим мы обсудим, как определить, обязаны ли вы подавать аффидавит об указанном налоге, а если не обязаны, то удобно ли вам его подавать. Прежде всего, напомним читателю, что подоходный налог с физических лиц является двойным налогом и, как таковой, взимается с дохода (прибыли или дохода), полученного налогоплательщиками от своей работы, а также с дохода с капитала, полученного физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами страны. Хотя в этой статье мы сосредоточимся на подоходном налоге с доходов, полученных в результате трудовой деятельности (от иждивенцев или самозанятых работников), важно отметить, что если вы получаете доходы с капитала (например, доходы от недвижимости или движимого капитала, прирост капитала и т. д.), такие доходы также могут облагаться этим налогом. Хотя IRPF определен как ежегодный налог, который устанавливается 31 декабря каждого года, работодатели обязаны ежемесячно удерживать со своих работников вознаграждение, которое они получают каждый месяц. Что касается самозанятых работников, то они также могут быть обязаны удерживать IRPF в зависимости от объема их оборота, и они также вносят авансы раз в два месяца, которые служат оплатой в счет годового налога. Продолжая анализ, следует отметить, что подоходный налог с физических лиц взимается с доходов по прогрессивной ставке от 0 до 36 %. Действующая система расчетов основана на том, что доходы вносятся в так называемые «шкалы доходов». Следует уточнить, что существует годовой необлагаемый минимум (ННМ) (84 BPC), который на 2024 год составит 518 868 песо (уругвайских песо), а в месячном исчислении (7 BPC) - 43 239 песо (уругвайских песо), значение которого обновляется каждый год. Указанный MNI представляет собой сумму дохода, до которой налогоплательщик не будет платить налог, а в случае превышения этой величины, только доход, превышающий этот MNI, будет облагаться НДФЛ. В правилах также предусмотрены определенные вычеты, которые налогоплательщик может применить. Например, вычет на ребенка-иждивенца составляет 20 BPC в год (около P123 540 к 2024 году) на каждого несовершеннолетнего ребенка-иждивенца и 40 BPC в год (около P247 080 к 2024 году) на каждого ребенка-инвалида (несовершеннолетнего или взрослого). Можно также вычесть специальные взносы в систему социального обеспечения BPS (такие как пенсионный взнос, Fonasa, FRL), а также взносы в Пенсионный фонд для университетских специалистов, Банковский фонд, Нотариальный фонд и другие. Прокомментировав некоторые общие моменты, связанные с IRPF на заработанный доход, зададимся вопросом: кто обязан подавать присяжную декларацию IRPF на заработанный доход? Это обязаны делать следующие налогоплательщики: 1. Те, кто получает доход от работы по найму вне отношений иждивенчества, индивидуально или совместно с доходом от работы по найму. 2. те, кто получает доход только от работы на иждивении, и чей доход превышает 150 000 номинальных индексируемых единиц за период январь-декабрь (для 2024 года это примерно 925 350 песо), и этот доход поступает от более чем одного плательщика, то есть лица, которые в течение года имели более одного работодателя и превышают вышеуказанную сумму годового дохода. 3. Те, кто получает доход от работы в качестве иждивенца одного плательщика, превышающий 150 000 номинальных индексируемых единиц (на 2024 год это примерно 925 350 песо) в течение года и не работает 31 декабря (поскольку они не работают 31 декабря, работодатель не может сделать ежегодную корректировку, предусмотренную для этого налога). 4. те, кто выбрал вариант снижения ежемесячных удержаний налога на 5% на семейное ядро, обязаны подать декларацию под присягой либо как физическое лицо, либо как семейное ядро. Что касается варианта «ядро семьи», напоминаем, что супруги в режиме брачного партнерства (без раздела имущества или брачного контракта) и законно признанные сожители могут выбрать этот режим при условии, что никто из членов не является плательщиком другого налога (IRAE, IRNR, IMEBA или IASS). Стоит уточнить, что вы можете выбрать ликвидацию только в качестве семейного ядра для получения трудового дохода и что такая возможность предоставляется только один раз в календарном году и не распространяется на год создания или расторжения брачного партнерства или союза сожителей. Как уже говорилось выше, вы можете не быть обязаны подавать аффидевит, но вам может быть удобно это сделать; как это возможно? Вот наиболее распространенные случаи: 1. Существует налоговый кредит на аренду недвижимости. В соответствии с действующим режимом налогоплательщики, являющиеся арендаторами недвижимости для постоянного проживания, смогут вменить до 8% от стоимости аренды, уплаченной и начисленной в течение года, при условии, что арендодатель идентифицирован и имеется письменный договор (на имя лица, которое воспользуется льготой) об уплате НДФЛ. 2. при наличии у налогоплательщика ипотечного кредита на приобретение единственного и постоянного жилья, при условии, что стоимость жилья не превышает 794 000 индексируемых единиц (около 120 000 долларов США к 2024 году), взносы, уплаченные в течение года по такой концепции, могут рассматриваться как вычеты по НДФЛ, учитывая, что максимальный размер вычета составляет 36 БПК в год (около 222 372 долларов США к 2024 году), что может означать получение налогового вычета по НДФЛ в пользу налогоплательщика. 3. когда налогоплательщику выгодно поселиться в качестве ядра семьи (дифференцированные ставки и шкалы по отношению к поселению физического лица). Подавать налоговую декларацию как ядро семьи может быть удобно, если один из членов ядра семьи не работает или существует большая разница между доходами членов ядра. 4. Если работник не заявил работодателю о вычетах (представив должным образом подписанную форму 3100), что является необходимой информацией для правильного расчета ежемесячных удержаний, целесообразно исправить ситуацию, представив заявление под присягой и применив соответствующие вычеты. Аспекты, на которые следует обратить внимание В случае тех, кто получал доход в течение года от одного работодателя и находился в платежной ведомости в декабре (когда производится ежегодная корректировка IRPF), и не выбрал 5%-ное сокращение удержаний IRPF на ядро семьи, если ежегодная корректировка, произведенная работодателем в декабре, приводит к автоматическому зачету в пользу налогоплательщика (без необходимости подачи заявления под присягой), зачет излишних удержаний разрешается непосредственно DGI, без необходимости выполнения каких-либо формальностей. Исходя из опыта предыдущих лет, можно ожидать, что эти автоматические зачеты будут произведены в середине июня, хотя это будет зависеть от графика, установленного DGI для этой цели. С другой стороны, если кредит возникает в пользу налогоплательщика в результате подачи налоговой декларации (и декларация была подтверждена DGI), может пройти около 20 дней с даты подачи декларации, прежде чем кредит станет доступен для получения налогоплательщиком. В обоих случаях получить информацию о доступных кредитах IRPF можно через веб-сайт DGI или в сети инкассации (Abitab Red Pagos) с помощью удостоверения личности налогоплательщика. Кроме того, кредит IRPF может быть получен в сети инкассации или зачислен непосредственно на счет в местном банке, если налогоплательщик завершил процесс привязки такого банковского счета для получения кредитов DGI до утверждения кредита DGI (достаточно завершить этот процесс только один раз). Уже несколько лет для доступа к онлайн-сервисам ГЖИ и уведомлениям, рассылаемым ГЖИ в отношении подоходного налога с физических лиц, налогоплательщики должны иметь пользователя «gub.uy» с расширенными учетными данными. Кроме того, имейте в виду, что в настоящее время существует два способа подачи налоговой декларации: в режиме онлайн через веб-сайт DGI или в коллекторской сети путем подачи формы 1102 (для тех, кто подает декларацию как физическое лицо) или формы 1103 (для тех, кто подает декларацию как семейная пара), для чего необходимо загрузить программу, которую DGI предоставляет налогоплательщикам и обновляет каждый год для этих целей. Ключевые даты, о которых следует помнить: Сроки подачи налоговой декларации за 2024 год - с 7 июля по 28 августа 2025 года. В случае возникновения остатка подоходного налога, подлежащего уплате по результатам подачи налоговой декларации, налогоплательщики могут произвести его уплату не более чем 5 равными и последовательными частями, при этом первая часть должна быть уплачена 29 августа 2025 года, а пятая часть - 30 декабря 2025 года. В EY Uruguay работает команда, специализирующаяся на данном вопросе, обладающая специальными знаниями и навыками, которые помогут вам проконсультироваться по этому и другим аспектам, которые могут вас заинтересовать.