Налоговые изменения и новые налоги, включенные в бюджет: что предлагают эксперты?

Исполнительная власть представила парламенту законопроект о бюджете, который включает в себя далеко идущие налоговые реформы, направленные на приведение страны в соответствие с международными стандартами, устранение пробелов в законодательстве и защиту конкурентоспособности местной торговли перед иностранными цифровыми платформами. Среди наиболее значимых изменений можно выделить модификацию режима покупок через Интернет из-за рубежа — так называемый «налог Temu», расширение подоходного налога с физических лиц (IRPF) на прирост капитала уругвайцев, находящихся за рубежом, и введение минимального глобального внутреннего налога для транснациональных корпораций. Проект направлен на обновление режима покупок, совершаемых за рубежом через цифровые платформы, — области, которая в прошлом году пережила экспоненциальный рост с приходом китайской компании Temu. До сих пор потребители могли совершать до трех покупок через Интернет за рубежом в год на сумму до 200 долларов США каждая без уплаты налогов и пошлин в рамках режима беспошлинного ввоза. Кроме того, существует упрощенный режим уплаты налогов, который позволяет совершать покупки через Интернет за рубежом без ограничения количества посылок в году, оплачивая 60% стоимости с минимальным платежом в 10 долларов США. Проект создает новую схему (в дополнение к двум вышеупомянутым) для покупок в Интернете за рубежом на общую сумму до 800 долларов США в год и до трех покупок, которые будут освобождены от пошлин, но будут облагаться НДС (22%) с минимальным налогом в размере 20 долларов США за отправку. Режим до трех покупок в год на сумму до 200 долларов США каждая без уплаты каких-либо налогов будет действовать только для покупок, сделанных в США, в соответствии с торговым соглашением TIFA. Налоговый эксперт Фабиан Бирнбаум, партнер FBM Advisory, считает, что это «очень конкретная, очень точечная мера, направленная на противодействие ситуации, которая затрагивает розничную торговлю в Уругвае», и подчеркнул необходимость сбалансировать защиту местной торговли с преимуществами гибкого режима. В то же время налоговый эксперт Хавьер Метре, партнер CPA Ferrere, предупредил, что в случае покупок в США Уругвай может взимать НДС с покупок, стоимость которых превышает 200 долларов США, в то время как с покупок стоимостью менее 200 долларов США налог взиматься не будет. В то время как для остальных стран взимание НДС с минимальной суммой в 20 долларов США меняет уравнение затрат, создавая конечный баланс, который будет зависеть от того, как будут взаимодействовать оба эффекта. «Согласно тому, что стало известно, в принципе, если сумма превышает 200 долларов США, MEF придерживается позиции, что на всю сумму должен начисляться НДС», — добавил Метре. Со своей стороны, налоговый эксперт Леонардо Коста, партнер Brum-Costa Abogados, отметил, что в тексте закона не подробно описано, как будет применяться НДС и как будет распределяться льгота между отправлениями, а также что некоторые публичные заявления о Temu не отражены в статьях проекта. По словам Коста, будущие нормативные акты будут иметь ключевое значение для уточнения пределов, условий и применения НДС, в то время как импорт из США будет по-прежнему освобождаться от НДС в соответствии с TIFA, как уже упоминалось выше. «Этот закон удовлетворяет требования торгового сектора Уругвая, и, очевидно, введение налогов на получение посылок может уравнять условия недобросовестной конкуренции, на которую жаловались торговцы. Мы узнаем это, когда закон вступит в силу в 2026 году», — считает Хуан Троколли, партнер по налоговым вопросам в Andersen Uruguay. Проект включает в себя минимальный дополнительный внутренний налог, вдохновленный вторым принципом ОЭСР, который гарантирует, что транснациональные компании с оборотом более 750 миллионов долларов США в год будут платить не менее 15% эффективного налога в каждой юрисдикции, где они работают. Бирнбаум подчеркнул, что Уругвай «не имел выбора, он должен был это сделать; это не новаторское решение, а обязательное в международном контексте». В данном случае Метре согласился со своим коллегой, подчеркнув, что страна «не могла не сделать этого, не потеряв доходы от компаний с корпоративными ставками ниже 15%». Оба сошлись во мнении, что эта мера затрагивает лишь небольшую группу транснациональных корпораций, а не все компании. Коста добавил, что некоторые крупные местные предприятия, такие как UPM или Montes del Plata, просили о введении этой меры, чтобы избежать уплаты налогов в других юрисдикциях. Однако он предупредил о риске для конкурентоспособности, поскольку ставка 15 % может заставить некоторые компании пересмотреть свое решение о размещении в Уругвае, если они сочтут, что затраты становятся слишком высокими. Метре добавил, что в среднесрочной перспективе Уругвай должен будет искать альтернативы, чтобы сохранить свою привлекательность по сравнению с другими юрисдикциями. Включение возвратного кредита, предусмотренного в статье 679 законопроекта о бюджете, идет в этом направлении (см. далее). «По нашему мнению, применение этих норм к Уругваю не является нейтральным, мы должны сравнивать нашу страну с аналогичными странами, с которыми мы конкурируем за привлечение и удержание инвестиций, генерирующих высокую стоимость, и если есть юрисдикции, где эти нормы еще не введены, они, безусловно, будут иметь преимущество перед нашей страной в этом вопросе», — добавил Троколли. Еще одно ключевое изменение — расширение действия подоходного налога на прирост капитала и доходы от недвижимости, полученные за рубежом, в дополнение к уже облагаемым налогом доходам от движимого имущества. Сюда входят продажа акций, дивиденды, проценты и доходы от аренды или продажи недвижимости за пределами страны. Инвестиции, удерживаемые через компании, будь то местные или оффшорные, также будут напрямую относиться к физическим лицам. Бирнбаум отметил, что это изменение является «последовательным», поскольку устраняет прежнюю дискриминацию: ранее дивиденды облагались налогом, а прирост капитала — нет, что «не имело логики». Метр добавил, что с технической точки зрения эта поправка унифицирует критерии, но выразил сомнения относительно ее политической целесообразности: «Не ожидается, что налоговые поступления вырастут в геометрической прогрессии, и необходимо учитывать влияние этой меры на лиц, принимающих инвестиционные решения на уровне предприятий».