Оптимизация налога на богатство корпораций

Учитывая, что 31 декабря - дата закрытия значительного числа компаний в нашей стране, мы подумали, что будет интересно прокомментировать некоторые меры, которые могут быть полезны для получения экономии по налогу на имущество (НДФЛ) налогоплательщиков. В силу особенностей расчета налога меры, которые необходимо предпринять, будут зависеть от структуры активов компании, поэтому мы в общих чертах рассмотрим механику налоговой ликвидации, а затем перейдем к их комментированию. Как рассчитывается ИП. Для определения КН применяется ставка 1,5% к разнице между вычисляемыми активами и обязательствами, которыми налогоплательщик IRAE располагает на конец финансового года. Что касается активов, то налогом облагаются местные активы, но не иностранные, такие как: дебиторская задолженность за рубежом, депозиты за рубежом, импорт в процессе. В то же время налоговое законодательство предусматривает освобождение от налога на имущество некоторых налогоплательщиков, таких как государственные долговые ценные бумаги, облигации и казначейские векселя, а также доли в капитале других налогоплательщиков, облагаемых налогом на имущество (например, акции, доли). Что касается обязательств, то их вычет в рамках КН ограничен перечнем, установленным в статье 15 раздела 14 Т.О. 1996 года. В этот список входят, помимо прочих обязательств, средние за год остатки на конец каждого месяца долгов, заключенных в стране с банками, финансовыми учреждениями, сберегательными и кредитными кооперативами, закрытыми кредитными инвестиционными фондами и трастами, долгов, заключенных с поставщиками товаров и услуг всех видов, за исключением займов, размещений, гарантий и остатков импортных цен. В свою очередь, согласно налоговым правилам, вычитаемое обязательство определяется как вычитаемое обязательство, превышающее стоимость активов за рубежом, освобожденных активов, исключенных активов и не вычитаемых активов любого происхождения и характера. Таким образом, механика ликвидации налога определяет, что при наличии освобожденных, иностранных или не подлежащих вычету активов их освобождение не всегда будет эффективным, поскольку они вычитают вычитаемое обязательство. Важно подчеркнуть, что существуют определенные освобожденные активы, которые имеют особый режим и считаются облагаемыми налогом для целей расчета обязательств: это активы, включенные в Инвестиционный закон либо автоматически, либо через представление Инвестиционных проектов. Это означает, что они вычитаются из налоговых активов, но не из обязательств, и поэтому фактически освобождаются от налогов. Наконец, давайте вспомним, что налогоплательщики IRAE являются агентами по удержанию НДФЛ со всех остатков, оставшихся неоплаченными на 31 декабря, которые не соответствуют финансовым долгам (кредитам и депозитам) или импорту товаров. Другими словами, удержанию подлежат долги за услуги, авансы от иностранных клиентов, дивиденды, выплачиваемые за рубежом. Применяемая ставка составляет 1,5%. Меры экономии в ИП. До конца финансового года каждая компания должна оценить способы оптимизации этого налога, адаптированные к структуре ее активов. Ниже перечислены некоторые из них: Во-первых, компания может оценить возможность списания до 31.2 обязательств, по которым целесообразно удерживать ИП (например, обязательств по оказанию услуг за рубежом). Хотя они и вычитаются из ИС, они подлежат удержанию, и если это удержание не переносится, то в конечном итоге оно взимается с компании, что имеет тот же эффект, что и невычитаемое обязательство. Также необходимо проанализировать, применимо ли удержание или нет, на основании соглашения об избежании двойного налогообложения, подписанного с Уругваем и страной проживания кредитора. Еще одной мерой может стать списание невычитаемых обязательств за счет налогооблагаемых активов. Эта мера всегда эффективна, независимо от структуры активов компании. Можно упомянуть списание обязательств по импорту товаров, которые не вычитаются из ИП, с помощью какого-либо облагаемого налогом актива. Другой пример - аннулирование иностранных остатков, таких как дивиденды к выплате или авансы от клиентов. Эта мера представляется нам весьма уместной, поскольку это обязательства, по которым также уместно удерживать НД, если они остаются невыплаченными на 31 декабря. На данном этапе можно также упомянуть аннулирование невычитаемых финансовых обязательств, таких как займы, полученные от иностранной компании или от местных компаний группы, что в последнем случае приводит к двойному налогообложению для группы, поскольку дебиторская задолженность облагается налогом для компании группы, а обязательство не вычитается, поэтому за один и тот же остаток НД будет уплачен дважды. Аннулирование финансовых обязательств перед местными банками, хотя и окажет влияние, но в меньшей степени; это обязательство вычитается из средней суммы остатков на конец каждого месяца, поэтому его аннулирование ближе к концу года означает экономию на разнице между активом, который больше не облагается налогом, и 1 12 финансового обязательства, которое больше не вычитается. Резюме. В зависимости от структуры активов компании, меры, которые необходимо предпринять для получения налоговой экономии в ИС компании, будут зависеть от структуры активов компании. Существуют стандартные меры, которые, можно сказать, всегда будут иметь положительный эффект, например, списание невычитаемого обязательства с помощью налогооблагаемого актива. Существуют меры, которые дают двойной эффект - экономия на ИС и отсутствие обязанности удерживать, например, отмена дивидендов, подлежащих выплате за границу, или авансов от клиентов за границей. Аннулирование невычитаемых обязательств с помощью активов, освобожденных от налогообложения, или за рубежом не приведет к экономии в ИС, если у компании есть вычитаемые обязательства. Если у компании нет вычитаемых обязательств из-за структуры активов, можно оценить возможность замены облагаемых налогом активов иностранными или освобожденными от налога активами, то есть рекомендовать покупку государственных долговых ценных бумаг, облигаций или казначейских векселей, поскольку они будут эффективно освобождены от налога на прибыль. В свою очередь, в отношении дохода можно выбрать, считать его облагаемым или освобожденным от налога. В противоположном случае, когда у компании есть вычисляемые обязательства, эта мера не будет иметь никакого влияния на ИС. Инвестиции в активы, покрываемые инвестиционными проектами, имеют эффективное освобождение, не облагаются налогом и не «поглощают» вычитаемые обязательства.