Ключи к пониманию нового налога на транснациональные корпорации

Вступление в силу закона о минимальном дополнительном внутреннем налоге вводит в Уругвае новый налоговый инструмент, соответствующий глобальным стандартам ОЭСР (известным как «Второй столп»). Для дочерних компаний крупных транснациональных групп, работающих в стране, это представляет собой вызов в плане заблаговременного планирования. Хотя фактическая уплата налога запланирована на 2027 год, его влияние на бухгалтерские балансы начинается с закрытия финансового года в этом же году, что требует от потенциально затронутых компаний своевременного анализа своей ситуации. Об этом рассказывает Леонардо Доманкис, партнер по налоговым вопросам EY Uruguay, местного представительства престижной глобальной сети профессиональных услуг, специализирующейся на аудите, налогах и консалтинге. «Цель состоит в том, чтобы проинформировать компании, которые могут быть затронуты и которые, возможно, еще не определились по этому вопросу», — отмечает эксперт, подчеркивая важность планирования перед лицом изменений такого масштаба. Этот налог — не столько крупномасштабная налоговая реформа, как в 2007 году, сколько конкретная и технически сложная мера, отвечающая международным требованиям. «Так называемый минимальный налог устанавливает, что компании, расположенные в Уругвае и входящие в состав многонациональной группы, чей консолидированный доход превышает 750 миллионов евро, должны уплачивать минимальную эффективную ставку налога в размере 15%», — объясняет Доманкис. Этот новый закон входит в действующее налоговое законодательство и касается исключительно крупных налогоплательщиков. «Он не затрагивает большинство налогоплательщиков», — поясняет партнер EY, отличая его от изменений, которые влияют на повседневную деятельность большинства компаний и физических лиц. Цель нормы двоякая: защитить национальные доходы (по оценкам, 300–350 млн долларов в год по этому пункту) и не допустить переноса этого налогообложения в юрисдикцию, где находится головной офис группы. Хотя закон предусматривает продленные сроки уплаты (15–18 месяцев после закрытия консолидированного финансового года), в первую очередь следует учитывать его влияние на бухгалтерский учет. Налог вступает в силу для финансовых годов, закрытых после принятия закона. На практике это означает, что компании, чей консолидированный финансовый год заканчивается 31 декабря 2025 года, будут подпадать под действие этого закона. Важность этого заключается в его немедленном влиянии на бухгалтерский учет. «Многие из этих компаний завершат финансовый год 31 декабря 2025 года и должны будут отразить в своих бухгалтерских отчетах влияние этого налога», — объясняет Доманкис. «Мы стремимся проинформировать эту массу потенциальных новых налогоплательщиков о том, каким будет влияние этого нового налога, чтобы они могли принять решения в наиболее подходящий момент», — добавляет он. Параллельно с этим реформа также вводит «новое расширение источника» в подоходном налоге с физических лиц, переходя к налогообложению доходов от недвижимости (аренда) и прироста капитала (продажа недвижимости), полученных за рубежом уругвайскими налоговыми резидентами. До сих пор такие доходы не облагались подоходным налогом с физических лиц. Учитывая сложность расчета и международный контекст нормы, роль таких фирм, как EY, является фундаментальной. Эта глобальная компания, которая использует данные и технологии для помощи своим клиентам в решении сложных проблем, уже имеет практический опыт применения второго компонента в других юрисдикциях. «EY — это глобальная компания. У нас уже есть специализированные команды по всему миру, которые консультируют по этому вопросу и определяют минимальный налог, поскольку его внедрение на глобальном уровне, в основном в Европе, запланировано уже на 2023 год», — объясняет Доманкис. «Модель, принятая Уругваем, соответствует модели, установленной в втором компоненте ОЭСР, что позволяет нам предлагать услуги по консультированию, соответствующие всем требованиям». Запросы, поступающие в компанию, отражают потребность рынка в информации. «В первую очередь, они касаются того, подпадают ли они под действие закона. Это первая неопределенность», — поясняет эксперт. «Во-вторых, они задают вопросы о сроке действия, о том, как рассчитывается налог и как он влияет на финансовую отчетность компании в связи с приближающимся закрытием отчетного периода». Заключительный комментарий Доманкиса для компаний, которые подозревают, что могут подпадать под действие этого закона, направлен на осторожность и планирование. «Совет заключается в том, чтобы быть в курсе событий, обратиться за соответствующей консультацией и, исходя из этого, своевременно и быстро принимать решения, чтобы иметь возможность решать экономические, финансовые или бухгалтерские вопросы, которые могут повлиять на этот налог».