Персонифицированный НДС: трудности и опасности

Доктор Фернандо Белхот (*) Персонализированный НДС в настоящее время обсуждается и рассматривается новыми властями. Это фискальный инструмент, позволяющий корректировать налог на добавленную стоимость (НДС) в зависимости от характеристик потребителя, таких как его доход или покупательские привычки. Утверждается, что этот инструмент может стать частью налоговой реформы, над которой работает новое правительство. Сторонники персонализированного НДС утверждают, что этот инструмент обеспечит большую фискальную справедливость, поскольку позволит людям с низкими доходами платить меньше налогов на основные товары. Лично я не согласен с такой позицией, поскольку в настоящее время большинство этих товаров уже освобождены от НДС или облагаются по минимальной ставке. Соответственно, я не вижу преимуществ, о которых говорят те, кто продвигает этот инструмент. Напротив, я понимаю, что предлагаемый инструмент увеличит вред. Во-первых, НДС придется взимать с тех товаров, которые сейчас освобождены от НДС, а к остальным товарам придется применять базовый НДС, пусть и по более низкой ставке. Сторонники персонализированного НДС также считают, что его введение может стать сдерживающим фактором для потребления «вредных» товаров. Однако я лично не считаю, что это должно быть функцией налога, который нейтрален по своей природе. Более того, уже существуют другие налоги, выполняющие эту функцию, например, на сигареты, алкогольные напитки и т.д. С другой стороны, я понимаю, что есть один аспект, который не был рассмотрен в должной мере, а именно то, что административные трудности, которые возникнут при введении персонализированного НДС, приведут к увеличению управленческих расходов. Возможно, даже затраты окажутся больше, чем выгода. Кроме того, такой персонализированный налог, будучи сложным по структуре, может увеличить риски уклонения и манипуляций с целью получения более низких ставок. Другими словами, обобщая его, можно увеличить стимулы для неформальной деятельности. Но, на мой взгляд, самая большая проблема, которую создаст внедрение персонализированного НДС, - это вторжение в частную жизнь граждан. Налоговая служба должна получить возможность вторгаться в частную жизнь людей, вплоть до того, что будет знать, что они потребляют, или финансовые данные каждого гражданина. На мой взгляд, это создаст этическую проблему неизмеримых размеров. Ради предполагаемой выгоды, которая, откровенно говоря, не компенсирует ущерб, который она может нанести высшему благу - неприкосновенности частной жизни людей, - будет нарушено одно из основных прав человека, закрепленных в Конституции Республики. Наконец, мне неизвестно, чтобы в какой-либо стране была внедрена полностью персонализированная система НДС, но существуют различные системы дифференциации ставок в зависимости от товаров или услуг, и они не адаптированы на индивидуальном уровне. В результате вышеизложенного я понимаю, что персонализированный НДС является негативным налогом с технической, административной и этической точек зрения. (*) Имеет степень доктора юридических и социальных наук, специализируется на международном налогообложении.