Сколько государство потеряет от налоговых льгот, вычетов и снижения налоговых ставок в 2023 году?

Когда человек или компания платят налог, на самом деле они могут платить больше. Это происходит с НДС, налогом на прибыль от экономической деятельности (IRAE), подоходным налогом с физических лиц (IRPF) и другими налогами. Почему? Потому что большинство налогов включают в себя освобождения, дифференцированные режимы, пониженные ставки или вычеты либо потому, что они были созданы таким образом, либо потому, что были реализованы различные налоговые льготы. Это называется налоговыми расходами, и их величина оценивается каждый год. "Под налоговыми расходами понимается отсутствие доходов в результате применения налогового режима, отличного или исключительного от того, который предусмотрен нормальной структурой налога или базовой налоговой системой", - говорится в отчете, прилагаемом к Отчету об отчетности "Оценка налоговых расходов в Уругвае на 2020-2023 годы", подготовленном Главным налоговым управлением (DGI). "Хотя налоговые расходы определяются как потеря дохода в результате иного налогового режима, они не обязательно эквивалентны доходу, который был бы получен, если бы исключение, которое их порождает, было устранено. Возмещаемая сумма дохода будет зависеть, помимо прочих факторов, от последствий изменения поведения экономических агентов, которые, безусловно, трудно предугадать", - поясняется в отчете. "Меры по снижению налоговых расходов, принимаемые сменявшими друг друга правительствами на протяжении всей истории страны, направлены на стимулирование развития экономической деятельности в тех местах или секторах, где, как можно предположить, без проведения такой государственной политики она бы не развивалась", - говорится в документе. "Выявление и количественная оценка налоговых расходов не предполагает вынесения оценочных суждений о том, выполняют ли они цель, ради которой были созданы, и являются ли они действительными для стимулирования конкретной деятельности или сектора", - говорится в докладе. В отчете отмечается, что некоторые налоговые льготы, установленные в самом законе, могут быть частью обычной налоговой структуры и поэтому не являются налоговыми расходами. Например, в случае с налогом на добавленную стоимость (НДС), хотя в законе говорится, что экспорт товаров и некоторых услуг не облагается налогом, признается, что эти исключения являются частью нормальной структуры налога. Применение этого исключения гарантирует, что налог не будет вмешиваться в относительные цены на товары, находящиеся в международной торговле". Он добавляет, что "для налогов на общее потребление, таких как НДС, базой отсчета является налогообложение всех товаров и услуг по единой ставке. При анализе подоходного налога определение нормального налога является более сложной задачей, поскольку необходимо согласовать, что понимается под налогооблагаемым доходом, относятся ли прогрессивные ставки налога к эталону, являются ли вычеты частью нормального налога и т. д.". В 2023 году был зафиксирован самый большой объем недополученных налоговых поступлений за последние годы по отношению к размеру экономики. В 2016 году потери составили 3 355,8 млн долларов США, что эквивалентно 6,35% валового внутреннего продукта (ВВП), согласно расчетам El País (данные в отчете приведены в текущих песо). В свою очередь, в 2017 году фискальные отчисления составили 3 885,01 млн долларов США, что эквивалентно 6,52 % ВВП. В 2018 году налоговые отчисления достигли 3 933,32 млн долларов США (6,6 % ВВП). Это самый высокий показатель налоговых расходов на сегодняшний день. В 2019 году налоговые расходы составили 3 555,09 млн долларов США, что соответствует 6,1 % ВВП. В 2020 году недополученные доходы составили 3 129,49 млн долларов США, что соответствует 5,84 % ВВП. В 2021 году объем недополученных налогов составил 3 592 млн долларов США, что соответствует 6 % ВВП. В 2022 году налоговые расходы составили 4 588,3 млн долларов США, или 6,4% ВВП. Наконец, в 2023 году отказ от налогов достиг 5 290,5 млн долларов США, что составляет 6,85% ВВП. В 2023 году НДС и IRAE аккумулировали почти 70 % налоговых расходов. Помимо этих двух налогов, в отчет включены следующие: налог на доходы физических лиц (IRPF), налог на богатство (IP), специальный внутренний налог (Imesi), налог на доходы нерезидентов (IRNR) и налог на переводы (ITP), налог на социальное обеспечение (IASS) и основной налог. Помимо того, что НДС является основным налогом, взимаемым DGI, он также является основным налоговым расходом или налоговым освобождением. В 2023 году доходы от НДС составят 2 302,3 млн долларов США (2,98% ВВП). Этот отказ от налога объясняется в основном расходами на налогообложение некоторых товаров и услуг по минимальной ставке 10 % вместо базовой ставки 22 %, продажи бензина (которые не облагаются НДС), аренды недвижимости и предоставления образовательных услуг (как государственных, так и частных, освобожденных от налога). Этот налог был вторым по величине налоговым изъятием, накопленным в 2023 году, с 1 289,4 млн долларов США или 1,67% ВВП. Зоны свободной торговли (все компании в этих эксклавах не платят этот налог), поощрение инвестиций (которое освобождает от налога полностью, а затем частично на несколько лет) и освобождение малых компаний - вот что объясняет потерю доходов. Этот налог занимал третье место по количеству освобождений от уплаты. Налог уплачивается компаниями (хотя гораздо меньшая часть его сбора приходится на физических лиц), а налоговые отчисления в 2023 году составили 1 144 млн долларов США (1,48% ВВП). Из-за различных вычетов в подоходном налоге с физических лиц налоговые расходы в 2023 году составили 340,7 млн долларов США (0,44 % ВВП). Основной отказ связан с различными видами вычетов по этому налогу. В свою очередь, необлагаемый минимум и освобождение от налога доходов, генерируемых Пенсионными накопительными фондами (деньги, накопленные работниками в AFAPs), не считаются налоговыми расходами (при том понимании, что они являются частью обычной структуры налога). В случае налога на доходы нерезидентов отказ от уплаты налога достигнет 75 миллионов долларов США в 2023 году (0,1% ВВП). По специальному внутреннему налогу (Imesi) налоговые расходы в 2023 году составят 111,8 млн долларов США, что эквивалентно 0,14% ВВП. Рассматриваемые исключения относятся к товарам, которые в принципе облагаются по общей ставке или имеют льготную систему ставок. Налог на передачу имущества (Impuesto a las Transmisiones Patrimoniales, ITP) в 2023 году составит всего 10,4 млн долларов США, что соответствует 0,01% ВВП. Налог, уплачиваемый пенсионерами, в 2023 году составит 9,2 млн долларов США, или 0,01% ВВП. Отказ от уплаты первичного налога в 2022 году составил 7,5 млн долларов США, что соответствует 0,1% ВВП.